Решение по делу № 2А-589/2023 от 10.01.2023 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0014-01-2022-008404-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2023 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-589/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Искра» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Искра» об обязании совершения определенных действий, указав, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Искра» ИНН № установлено: неуплата НДС за 1 <адрес>. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. ООО «Искра» ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Причина снятия с учета - исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Общая система налогообложения. Руководитель и учредитель с даты регистрации по дату исключения - ФИО2 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: <адрес>. За периоды 2-4 <адрес>, 1 <адрес> декларации по налогу на добавленную стоимость, а также иные декларации и расчеты не представлены. ООО «Искра» ИНН № имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения. Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно, в налоговой декларации по НДС за 1 <адрес>. ООО «Искра» ИНН № на общую сумму 25187117 рублей отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Просят обязать ИФНС области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период за 1 <адрес>. ООО «Искра» ИНН <***>; запретить Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Искра» ИНН <***>.

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары по доверенности ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили письменный отзыв.

Представитель ответчика ООО «Искра» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представлен.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963; Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что ООО «Искра» ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС №20 по Самарской области. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ., система налогообложения общая. Причина снятия с учета - исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Искра» № установлено:

неуплата НДС за 1 <адрес>. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Руководитель и учредитель с даты регистрации по дату исключения - ФИО2 №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: <адрес>. За периоды 2-4 <адрес>, 1 <адрес> декларации по налогу на добавленную стоимость, а также иные декларации и расчеты не представлены. ФИО2 ИНН № неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин.

Место работы ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. АНО «Хоккейный клуб «Лада» ИНН №.

ФИО2 ИНН № являлся руководителем и учредителем в следующих юридических лицах: ООО «РЕНГА» ИНН №, ООО «ИСКРА» ИНН № (исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Ни в одной из организаций ФИО2 доход не получал.

ООО «Искра» зарегистрировано по адресу: <адрес>.

На основании полученного заявления по форме № от заинтересованного лица (собственника помещения адреса регистрации) ООО «УК Экохаус» ИНН № регистрирующим органом ДД.ММ.ГГГГ. внесена запись о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ по юридическому адресу.

Направлены уведомления о явке в налоговый орган по месту регистрации ООО «Искра» ИНН <***>. В назначенное время руководитель или представитель общества не явились. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ. составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ. Сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. составлен протокол допроса руководителя и учредителя ООО «Искра» ИНН <***> ФИО2, который в своих показаниях однозначно отказался от деятельности в ООО «Искра» ИНН <***>.

На основании проведенных мероприятий Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

09.08.2021г. внесена запись о недостоверности сведений указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации;

28.06.2021г. внесена запись о недостоверности сведений указанных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя.

В налоговых декларациях по НДС за период 1 <адрес>. указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «Искра» ИНН № заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных операций на сумму 25187117 руб. и НДС с реализации 25187117 руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены.

Выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур по авансовым платежам при отсутствии авансовых операций, данное нарушение подтверждается расчетным счетом, декларацией представленной ООО «Искра» ИНН № Общая сумма расхождений по НДС составляет 25187117 руб.

Так, ООО «Искра» ИНН № представило единственную налоговую декларацию по НДС за 1 <адрес>., подписант ФИО2 В отношении контрагентов, указанных в книге продаж ООО «Искра» ИНН № установлено следующее: ООО «Самарастройсервис», исчисленный продавцом НДС 24697246,86 руб., доля НДС 98,06, сумма вычета 0,00 руб. (исключено из ЕГРЮЛ); ООО «Клевер», исчисленный продавцом НДС 244978,34 руб., доля НДС 0,97, сумма вычета 2843,13 руб. (внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ); ООО «Лоцман», исчисленный продавцом НДС 66269,13 руб., доля НДС 0,26, сумма вычета 13082,90 руб. (принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ, наличие сведений о недостоверности); ООО «Мореа», исчисленный продавцом НДС 1786221,50 руб., доля НДС 0,71, сумма вычета 3945,74 руб. (внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ), общий НДС исчисленный продавцом 25187116,83 руб., сумма вычета несформированная источником покупателя 19871,77 руб.

Анализ товарно-денежных потоков ООО «Искра» ИНН № показал, что:

денежные средства перечисляются за транспортные услуги, мазут, в размере 5317833,06 руб., в этот же день перечисляются в ИП (403661 руб.), а также ФИО2 ИНН № снимает наличные с карты (3419013,86 руб.), перевод между своими счетами и дальнейшее их снятие (1460915,79 руб.). Сумма снятия и перечисления составляет 5317833,06 руб.;

счета-фактуры, выставленные ООО «Искра» ИНН № в адрес заказчиков не совпадают как по сумме, так и по номенклатуре движению по расчетному счету, все контрагенты ликвидированы, внесены записи о недостоверности;

счета-фактуры, отраженные в книге покупок ООО «Искра» ИНН <***> не оплачены, не подтверждены документально, указаны не существующие документы.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Искра» ИНН № установлено снятие руководителем с расчетных счетов 4879929,65 руб. (из 5317833,06 руб.) и транзитные платежи в адрес ИП с последующим обналичиванием на сумму 403661 руб. Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок составляет 125935583 руб.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Искра» ИНН <***> установлены поступления на расчетные счета 5317833,06 руб. Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж составляет 125935583,00 руб.

Товарные и денежные потоки не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в декларациях на сумму 120617750 руб.

Также установлено, что у ООО «Искра» ИНН №, при представлении налоговой отчетности по НДС значился ip-адрес: 80.234.106.41. Всего установлено более 62 организаций и ИП, представляющих налоговую отчетность с данных ip-адресов.

ООО «Искра» ИНН № являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ООО «Искра» ИНН №.

Таким образом, установлено, что ООО «Искра» ИНН № имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Соответственно, в налоговой декларации по НДС за 1 <адрес>. ООО «Искра» ИНН № на общую сумму 25187117 рублей отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Искра» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период за 1 <адрес>. ООО «Искра» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>, ком.19.

Запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Искра» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий Т.Ю. Башмакова

Решение в окончательной форме изготовлено 11.01.2023 года.