Дело № 2а-228/2025
УИД 76RS0017-01-2024-002876-50
Мотивированное решение изготовлено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ярославль «27» мая 2025 года
Ярославский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Патрунова С.Н.,
при секретаре Бересневой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1. Просила взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 87 596,32 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2018 года – 24 582 руб., за 2019 год – 25 329 руб., за 2020 год – 20 552,01 руб., за 2021 год – 7 734,99 руб.,
- пени за период с 02.12.2021 по 18.12.2023 – 9 398,32 руб.
В обоснование иска указано, что ответчик являлся плательщиком транспортного налога в связи с регистрацией на его имя автомобиля Мицубиси, г/н № (в период с 04.07.2011 по 26.10.2020), автомобиля Хонда, г/н № (в период с 10.10.2015). Задолженность по транспортному налогу за указанные годы была погашена частично. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ярославского судебного района № от 16.01.2024 указанная задолженность была взыскана, однако, 11.03.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от ФИО1 возражений.
В ходе судебного разбирательства ФИО1 указанную задолженность по налогам не оспаривал, однако, пояснял, что ее погасил, в подтверждение чего представил платежные поручения от 28.12.2024 об уплате 70 000 руб. (л.д. 44), от 17.03.2025 – об уплате 60 000 руб. в качестве «единого налогового платежа», о чем указано в графе «назначение платежа» соответствующих платежных поручений.
После представления указанных документов истец уточнил исковые требования: просил взыскать пени по состоянию на 18.12.2023 в сумме 9 398,32 руб.
В уточненном заявлении указано, что истцом учтены платежи, поступившие от ответчика: 28.12.2024 – 70 000 руб., 28.12.2024 – 1 000 руб., 17.03.2025 – 60 000 руб. Указанные платежи распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 гг., налога на доходы физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2022-2023 гг. В связи с введением ЕНС у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать, какой конкретно налог он оплачивает, распределение денежных средств, внесенных на ЕНС, определяется четко в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Такая последовательность подразумевает направление платежей в счет погашения задолженности по оплате налогов с более ранним сроком уплаты, затем иных налогов.
В судебное заседании лица, участвующие в деле, не явились. Извещались надлежаще. Административный ответчик ФИО1, возражая против удовлетворения изначальных требований, в отношении уточненных требований позицию не представил.
Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требований подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации…
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу п.п. 2,3,6 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Пп. 1 п. 6 ст. 45 НК РФ предусматривает, что единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня: 1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с Письмом ФНС России от 20.02.2025 N КЧ-4-8/1702@ "О направлении разъяснений о порядке распределения ЕНП" принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в строгом соответствии с нормами п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Исключение составляют только налогоплательщики, находящиеся в процедуре банкротства. В данном случае распределение единого налогового платежа осуществляется в соответствии с соблюдением очередности погашения требований кредиторов, установленных статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Других исключений в определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, нет.
В Определении Конституционного Суда РФ от 27.03.2025 N 877-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав статьями 11.3, 45, 45.1 и 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что пункт 8 статьи 45 НК РФ – «как в действующей редакции, так и в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ - предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, при этом должна соблюдаться предусмотренная указанным пунктом последовательность определения принадлежности соответствующих денежных средств, которая начинается с недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения (с учетом особенностей, установленных в отношении налога на доходы физических лиц и недоимки по нему)».
Суд соглашается с доводами административного истца, о том, что поступившие от административного ответчика денежные средства в общей сумме 131 000 руб. подлежали распределению в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ: изначально в погашение недоимки по НДФЛ, потом по иным налогам, начиная с момента наиболее раннего возникновения, и только затем пеней.
Из расчета задолженности, содержащегося в уточненном иске, следует, что внесенных истцом денежных средств оказалось достаточно только для погашения части имеющейся на момент внесения денежных средств задолженности по налогам (в том числе, задолженности по налогам, не заявленным ко взысканию в первоначальном иске по указанному делу). В частности, за счет внесенных истцом денежных средств в сумме 131 000 руб. погашены:
- задолженность по налогу физических лиц за 2023 год в общей сумме 33 738 руб. (не заявленная изначально ко взысканию в рамках настоящего дела),
- задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 24 582 руб.,
- задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 25 329 руб.,
- задолженность по транспортному налогу за 2020 год – 20 552,01 руб.,
- задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 7 734,99 руб.,
- задолженность по транспортному налогу за 2022 года (не заявленная изначально ко взысканию в рамках настоящего дела) – 17 679,00 руб.,
- задолженность по земельному налогу за 2022 год (не заявленная изначально ко взысканию в рамках настоящего дела) – 551,00 руб.
- задолженность по транспортному налогу за 2023 года (не заявленная изначально ко взысканию в рамках настоящего дела) – 750,60 руб.,
- задолженность по земельному налогу за 2023 год (не заявленная изначально ко взысканию в рамках настоящего дела) – 83,40 руб.
Наличие указанной задолженности по налогам ответчиком не оспаривалось. Внесенных денежных средств оказалось не достаточно для погашения, в том числе, задолженности по пеням, начисленным за период с 02.12.2022 по 18.12.2023 в сумме 9 398,32 руб.
Учитывая, что указанная задолженность по пеням погашена не была, ее расчет (л.д. 7-10) не оспорен, имеются основания для удовлетворения заявленных требований.
При вынесении решения суд учитывает, что срок взыскания указанной задолженности, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, истцом не пропущен: из материалов дела следует, что задолженность, включающая указанные пени, изначально была взыскана с ответчика судебным приказом № от 16.01.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Ярославского судебного района. Определением судьи от 11.03.2024 указанный судебный приказ отменен. С исковым заявлением по настоящему делу истец обратился в суд 10.09.2024, то есть в пределах установленного шестимесячного срока. Учитывая изложенное, иск подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность по обязательным платежам:
- пени по состоянию на 18.11.2023 – 9 398,32 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Патрунов С.Н.