УИД 63RS0№-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Глазуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4641/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогам, мотивируя требования следующими доводами.

В связи с нахождением в собственности налогоплательщика объектов недвижимости и транспортных средств, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании письма ФНС России от 07.09.2021 г. № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 с 01.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

Ссылаясь на изложенное, уточнив в ходе судебного разбирательства административные исковые требования, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., в размере 5,71 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 223 056 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу, в размере 330,82 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г., в размере 4,95 руб.

Протокольным определением от 29.06.202 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области.

Протокольным определением от 06.09.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО3 – ФИО6

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена, представила письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 72-75, 132, 135).

Заинтересованные лица - Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области, финансовый управляющий ФИО3 – ФИО6 в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены, сведений о причине неявки не сообщили, возражений на административное исковое заявление не представили.

Суд, ознакомившись с заявлением представителя административного истца, возражениями административного ответчика, изучив письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По сведениям, представленным в материалы административного дела, в собственности ФИО3 в спорный период находилось следующее движимое и недвижимое имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 112, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 110, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1/4 доли), кадастровый №;

- транспортные средства: ВАЗ 21120 г.р.з С134ВМ163, УАЗ469 г.р.з. Р836СО163, МАЗ551605275 г.р.з. С368НН163, Без марки г.р.з. С295РТ163, ФИО2 ЛИМИТЕД г.р.з. С946РС163, ЛАДА 217030 LADA PRIORA г.р.з. С496РС163, КАМАЗ 65116-N3 г.р.з. С061УК163, КРАЗ 250 г.р.з. О329ХЕ63, КАМАЗ 58146С г.р.з. С650СХ163, КАМАЗ 43101 г.р.з. Т242ОА163, КАМАЗ 55111 г.р.з. Т912ЕО163, МАЗ г.р.з. У051МВ163, КИА ОПТИМА г.р.з. Х406ТХ163, моторная лодка г.р.з. Р7434КЭ.

Факт нахождения в собственности в спорный период указанного имущества административным ответчиком не оспаривается.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО3 недоимки и пени по транспортному налогу, суд исходит из следующих обстоятельств.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 Кодекса, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Из содержания административного иска и представленных документов следует, что в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 45042733 от 01.09.2021 г. об уплате, в том числе, транспортного налога (л.д. 10, 106, 107).

Поскольку административным ответчиком указанный в уведомлении транспортный налог оплачен не был, в адрес административного ответчика направлено требование № 85034 от 09.12.2021 г. (л.д. 12, 106), которое также оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 85034 от 09.12.2021 г. – до 11.01.2022 г. (л.д. 12-13), сумма требования превышает 3000 руб., следовательно, в срок до 11.07.2022 г. налоговый орган вправе обратиться с заявлением в порядке приказного производства.

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась 17.02.2022 г.

Вынесенный 24.01.2022 г. мировым судьей судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-495/2022 отменен 05.03.2022 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 31.03.2022 г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения в суд по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу административным истцом не нарушены.

Поскольку до настоящего времени транспортный налог за 2019-2020 гг. административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного суду не предоставлено, с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 г. в размере 223056 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой транспортного налога налогоплательщику начислены пени в размере 330,82 руб.

Ввиду того, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты налога административным ответчиком не исполнена, требование о взыскании пени является обоснованным. Расчет пеней судом проверен, признан арифметически верным, контррасчет ответчиком не представлен.

Проверив материалы дела, а также доводы ответчика о необоснованном начислении недоимки по налогам за транспортное средство МАЗ 6516А8-321 г.р.н. Т744НА163 и моторную лодку Silver Fox485, судом был направлен запрос административному истцу. Из представленного налоговым органом ответа следует, что транспортное средство Silver Fox485, Р74-34КЭ и моторная лодка Р7434КЭ (по налоговому уведомлению № 45042733 от 01.09.2021 г. за каждое средство начислен налог в сумме 3060 руб.) является одним и тем же транспортным средством, в связи с чем, 27.04.2022 г. налог уменьшен по расчету в сумме 3060 руб. за 2019 г., и 3060 руб. за 2020 г. Кроме того, 02.02.2022 г. уменьшен налог по расчету в отношении автотранспортного средства № в сумме 33719 руб. за 2019 г., в сумме 33719 руб. за 2020 г., так как, транспортное средство с 16.05.2017 г. снято с регистрационного учета. Указанные сведения подтверждаются ответами на судебные запросы компетентных органов (л.д. 131, 128-134).

На основании указанных сведений налоговым органом представлено уточненное исковое заявление за вычетом вышеуказанных сумм.

Относительно требований административного истца о взыскании пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, суд считает необходимым указать следующее.

Согласно требованию № 85034 от 09.12.2021 г. налогоплательщику начислена недоимка по налогу на имущество в размере 1087,77 руб., 3262 руб., пени в размере 5,71 руб., недоимка по земельному налогу в размере 2830 руб., пени в размере 4,95 руб. (л.д. 12). Срок исполнения данного требования – 11.01.2022 г.

Вместе с тем, согласно платежным документам, представленным в материалы дела, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество оплачена ФИО3 только в ходе рассмотрения настоящего административного дела - 25.04.2022 г., 26.04.2022 г. (л.д. 82-85). При этом, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, административным ответчиком оплачены не были.

С учетом данных обстоятельств, требование Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО3 пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество, в размере 5,71 руб., и на сумму недоимки по земельному налогу, в размере 4,95 руб., также подлежат удовлетворению.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело № А55-30466/2019) административный ответчик ФИО3 признана банкротом, в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО6

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Самарской области от 02.10.2020 г. заявление налогового органа о признании ФИО3 несостоятельным (банкротом_ признано обоснованным, при этом само заявление подано в ноябре 2019 г.

Учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате налогов за 2019-2020 г.г. возникла после возбуждения дела о банкротстве, то заявленная в настоящем иске задолженность является текущей и подлежит взысканию вне процедуры банкротства, не влечет уменьшения имущества должника, не связана с его отчуждением, изъятием.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5433,97 руб. в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, в пользу государства пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., в размере 5,71 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 223 056 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу, в размере 330,82 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2019-2020 г.г., в размере 4,95 руб., а всего недоимку в сумме 223 397,48 руб.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, № в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 5433,97 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 15 ноября 2022 года.

Судья Н.П. Кознова