РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2022 года рп Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Деркача В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-525/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимок и пени по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с него недоимок и пени по земельному налогу на общую сумму 5 716 рублей 47 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Согласно сведениям Управления Росреестра по Тульской области, ФИО2 с 4 ноября 1992 года является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: . Полного освобождения от уплаты земельного налога пенсионерам, законодательством не предусмотрено. Вместе с тем ФИО2 был предоставлен налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв.м принадлежащего ему площади земельного участка. Налог за 2017-2020 годы исчислен с учетом этого вычета. Через личный кабинет, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога и пени по нему, которые исполнены в добровольном порядке не были. В соответствии со ст. 69 НК РФ, 9 ноября 2018 года, 16 декабря 2018 года, 25 декабря 2019 года, 16 июня 2020 года и 18 декабря 2020 года налогоплательщику через личный кабинет были направлены требования №№ 19251, 32933, 54927, 33202 и 66956 об уплате этих недоимок, начисленных в соответствии с п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ, по сроку уплаты последнего требования до 12 января 2021 года, всего на сумму 5 716 рублей 47 копеек.

В установленный срок требования не исполнены. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога и пени по нему, однако погашение задолженности в полном объеме так и не произведено. Ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в судебном порядке. Порядок взыскания налога производится в соответствии со ст. 48 НК РФ. Налоговым органом в судебный участок № 5 Одоевского судебного района Тульской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанных недоимок и 18 февраля 2022 года такой судебный приказ был вынесен, а 14 марта 2022 года - отменен в связи с поступлением от должника возражений.

В соответствии с положениями абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На момент подготовки искового заявления задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по ним налогоплательщиком не уплачены.

Данные обстоятельства явились причиной для обращения в суд.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил, письменных ходатайств или своей позиции по административному иску суду не представил.

Судом было определено о рассмотрении дела в отсутствии сторон, явка которых не признавалась обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 1 ст. 53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении в том числе налогоплательщиков - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Тульской области, за налогоплательщиком ФИО2 с 4 ноября 1992 года зарегистрирован на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: , площадью 440 140 кв.м, с кадастровой стоимостью – 76 040 рублей 00 копеек (измененная кадастровая стоимость 436 640 рублей 00 копеек) в 2015 и 2016 годах, 440 140 рублей 00 копеек в 2017-2020 годах.

18 июля 2017 года, 7 сентября 2018 года, 18 июля 2018 года, 4 июля 2019 года и 3 августа 2020 года в адрес административного ответчика ФИО2 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, налоговым органом были направлены налоговые уведомления №№ 18394254, 76853849, 13051081, 14386520 и 18428176 об уплате земельного налога и пени за 2015-2020 года, которые в добровольно порядке налогоплательщиком не исполнены.

9 ноября 2018 года, 16 декабря 2018 года, 25 декабря 2019 года, 15 июня 2020 года и 18 декабря 2020 года ФИО2 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, налоговым органом были направлены требования №№ 19251, 32933, 54927, 33202, 66956 соответственно, в которых были установлены сроки их исполнения: до 10 января 2019 года по требованиям № 19251, 32933; до 28 января 2020 года по требованию № 54927; до 3 августа 2020 года по требованию № 33202 и до 12 января 2021 года по требованию № 66956. При этом суммы каждого требования за исключением требования № 32933 от 16 декабря 2018 года, не превышали одной тысячи рублей, в то время как сумма требования № 32933 от 16 декабря 2018 года составила 3 088 рублей по налогу и 9 рублей 27 копеек по пени.

Вся сумма недоимки составила 5 164 рубля 00 копеек по налогу и 552 рубля 47 копеек по пени.

При этом, при расчете земельного налога за 2017-2020 года была учтена льгота, предусмотренная подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ и налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади находящегося в собственности ФИО2 как пенсионера земельного участка.

Не смотря на это, в указанный срок задолженность по земельному налогу и пени ФИО3 оплачена так и не была.

9 февраля 2022 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по земельному налогу на общую сумму 5 716 рублей 47 копеек. 18 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-192/5/2022, а 14 марта 2022 отменен по причине поступления возражений от должника.

14 июня 2022 года в установленный 48 НК РФ срок административный истец обратился в ФИО1 межрайонный суд Тульской области с рассматриваемым административным иском.

Анализируя установленные доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания с ФИО2 сумм неоплаченного земельного налога и пени по нему, а также соблюден срок для обращения в суд с рассматриваемым административным иском, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета размера взыскиваемых сумм налога и пени. Эти расчеты являются математически верными, полностью соответствующими требованиям закона и соотносятся с принадлежащим административному ответчику земельным участком.

Сведений о наличии у административного ответчика иных, помимо примененных в 2017-2020 годах льгот по уплате земельного налога, суду не представлено.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, и подлежат полному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец - УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимок и пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 4 ноября 2004 года, ИНН: <***>) недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающими земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 70604410) за 2015-2019 года в размере 5 164 рублей 00 копеек и пени по нему в размере 552 рублей 47 копеек, всего в сумме 5 716 (Пять тысяч семьсот шестнадцать) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО2, в пользу бюджета муниципального образования Арсеньевский район Тульской области государственную пошлину, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2022 года.

Председательствующий В.В.Деркач