Дело № 2а-1607/2025
УИД 73RS0001-01-2025-001846-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2025 года город Ульяновск
Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:
председательствующего судьи Киреевой Р.Р.,
при секретаре судебного заседания Леонченко А.П.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.
У налогоплательщика образовалась задолженность, которая составляет: транспортный налог за 2023 год в размере 7 335 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 270 руб., налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 080 руб. 51 коп.
Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ и требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, пеней.
После подачи административного искового заявления ФИО1 погашена налоговая задолженность по налогам за 2023 год в размере 7 335 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2 270 руб., налог на землю за 2023 год в размере 11 руб.
Пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Ссылаясь на нормы действующего законодательства, с учетом уменьшения административных исковых требований просили взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 080 руб. 51 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещался, в иске просит о рассмотрении дела без участия своего представителя. В материалы дела представлено пояснения по административному иску.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании заявленные требования не признал, указал что им уплачен налог за ДД.ММ.ГГГГ год, полагал, что начисление пени неправомерно.
Суд, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, административное дело № суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сроки для обращения в суд с указанной недоимкой, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не нарушены.
Согласно сведениям, представленным в материалы административного дела, из Управления Росреестра по Ульяновской области, ГИБДД УМВД России по Ульяновской области, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время принадлежит автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № г., (том 1 л.д.64-65), также в собственности находится квартира, расположенная по адресу: <адрес> гараж, расположенный по адресу: г<адрес> и земельный участок <адрес> в СНТ «Парус». (том 1 л.д.72-73)
УФНС России по Ульяновской области обратилось в Ленинский районный суд г.Ульяновска с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени:
транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7 335 руб.,
пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 55,01 руб.
транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7 335 руб.
пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. начисленные на сумму 7 335 руб., за период с 15.03.2022 г. по 22.06.2022г. в сумме 376,81 руб.
налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1 804 руб.
пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 13,53 руб.
налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2 063 руб.
налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 42 руб.
пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1 430,18 руб.
штраф по ст. 128 К РФ в сумме 500 руб.
Решением Ленинского районного суда г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-3305/2024 административный иск Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворен, постановлено: Взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам, пени и штрафу в сумме 20 954,53 руб. Взыскать с ФИО1 в равных долях в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 828,64 руб.
Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ
Согласно налоговому уведомлению №№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. который составляет: транспортный налог в размере 7 335 руб., налог на имущество в размере 2 270 руб., налог на землю в размере 11 руб. со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Требования административного истца в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №8 Ленинского судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен.
УФНС России по Ульяновской области обратилось с настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.
Согласно сведениям, представленным УФНС России по Ульяновской области взысканные налоги и сборы по административному делу №№ погашены ДД.ММ.ГГГГ г., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. погашен ФИО1 в период рассмотрения настоящего дела.
Поскольку задолженность по указанным налогам уплачена по истечении предусмотренного срока, начисление пени на указанные задолженности суд признает правомерной.
В сумму отрицательного сальдо ЕНС вошли взысканные налоги решением по административному делу №№
транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7 335 руб.,
транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7 335 руб.
налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1 804 руб.
налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2 063 руб.
налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 42 руб.
до ДД.ММ.ГГГГ
транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7 335 руб.
налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2 270 руб.
налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 11 руб.
Расчет задолженности стороной административного истца произведен по спорным объектам налогообложения, по соответствующим налоговым ставкам, выглядит следующим образом:
Взысканные налоги по административному делу №№ - 18 579 руб. (7 335 + 7335 + 1 804 + 2 063 + 42)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
задолжен.,
19.01.2024 – 18.06.2024
152
16
300
1 506,14
18 579,00
18.06.2024
18 533,76
Частичная оплата долга?45,24
19.06.2024 – 23.06.2024
5
16
300
49,42
18 533,76
23.06.2024
16 881,02
Частичная оплата долга?1 652,74
24.06.2024 – 28.07.2024
35
16
300
315,11
16 881,02
29.07.2024 – 21.08.2024
24
18
300
243,09
16 881,02
21.08.2024
15 183,04
Частичная оплата долга?1 697,98
22.08.2024 – 15.09.2024
25
18
300
227,75
15 183,04
16.09.2024 – 24.10.2024
39
19
300
375,02
15 183,04
24.10.2024
12 890,44
Частичная оплата долга?2 292,60
25.10.2024 – 25.10.2024
1
19
300
8,16
12 890,44
Пени: 2 724,69 руб.
Налог на имущество физических лиц за 2023 г. 9 616 (7 335 + 2 270 + 11)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
195,20
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
114,43
Пени: 309,63
Итого размер пени составит 3 034 руб. 32 коп. (2 724, 69 руб. + 309, 63 руб.)
Сведений об уплате налоговой недоимки не представлено.
Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 034 руб. 32 коп.
Таким образом, требования УФНС России по Ульяновской области подлежат частичному удовлетворению.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 4000 руб., рассчитанной в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 034 руб. 32 коп., в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Киреева Р.Р.
Мотивированное решение составлено 29.05.2025.