Решение по делу № 2А-1226/2022 от 11.11.2022 - об оспаривании постановлений налогового органа № 1464 от 27.03.2019 года и № 2977 от 02.03.2020 года о взыскании страховых взносов и пени.

УИД № 57RS0027-01-2022-001810-57

Производство № 2а-1226/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2022 года г.Орел

Северный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,

при секретаре Балашовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области об оспаривании постановлений налогового органа № 1464 от 27.03.2019 года и № 2977 от 02.03.2020 года о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административными исковыми заявлениями к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области об оспаривании постановлений налогового органа № 1464 от 27.03.2019 года и № 2977 от 02.03.2020 года о взыскании страховых взносов и пени. В обоснование заявленных требований указал, что в период с 15 апреля 2014 года по 17 февраля 2022 года он содержался в ФКУ ИК-5 УФСИН России по Орловской области, а с 18.02.2013 года был задержан и взят под стражу, в связи с чем до вынесения приговора и направления в исправительное учреждение для отбывания наказания содержался в СИЗО г. Орла. В период отбывания им наказания в виде лишения свободы Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области 27.03.2019 года было вынесено постановление № 1464 о взыскании с него страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 34 673,18 рублей. 02.03.2020 года Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области вынесено постановление № 2977 о взыскании с него страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 36 305,95 рублей. На основании указанных постановлений в Северном РОСП г. Орла УФССП России по Орловской области в отношении него возбуждены исполнительные производства. С вынесенными налоговым органом постановлениями № 1464 от 27.03.2019 года и № 2977 от 02.03.2020 года о взыскании страховых взносов и пени он не согласен, так как он не был уведомлен налоговым органом о наличии у него задолженности, он не получал требования об уплате страховых взносов и пени. После освобождения из исправительного учреждения он не может устроиться на работу в связи с наличием у него судимости, что является причиной отказа работодателей в заключении с ним трудового договора. Его финансовое положение не позволяет уплатить образовавшуюся задолженность. По этим основаниям просил суд отменить постановление Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области № 1464 от 27.03.2019 года о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 34 673,18 рублей и отменить постановление Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области № 2977 от 02.03.2020 года о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 36 305,95 рублей.

Протокольным определением от 27.09.2022 года административные иски ФИО1 объединены судом в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебном заседании административный истец ФИО1 свои требования поддержал по изложенным в административных исках основаниям, в дополнение суду пояснил, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял. В период отбывания наказания в исправительном учреждении он не имел возможности в установленном порядке обратиться в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя, так как имел множество ограничений, как в праве переписки во время отбывания наказания, так и телефонных переговоров и предоставлении свиданий для привлечения представителя для решения вопроса о прекращении статуса индивидуального предпринимателя. Близкие родственники, которым бы он мог поручить разрешить этот вопрос, у него все умерли. Денежных средств для оплаты услуг представителей у него не было, так как он имел незначительный доход от трудовой деятельности. В исправительном учреждении он содержался в строгих условиях отбывания наказания, водворялся в штрафной изолятор, длительное время содержался в помещении камерного типа.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца, представила письменный отзыв на административные исковые заявления, подписанные представителем ФИО3, в которых она указала, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.09.2004 года по 23.11.2020 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчётном периоде. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается в момент исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За 2018 год ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей, за 2019 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 рублей. Функции по взысканию задолженности осуществлял Централизованный отдел Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области. Содержание налогоплательщика в исправительном учреждении согласно действующему налоговому законодательству не является основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов. Требования о погашении задолженности направлялись по месту регистрации ФИО1

В дополнение ФИО2 суду пояснила, что нахождение ФИО1 в местах лишения свободы не препятствовало ему обратиться в уполномоченный орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. ФИО1 имел возможность в период отбывания наказания в местах лишения свободы обратиться в налоговый орган с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, воспользовавшись при этом услугами почты. ФИО1 исключен налоговым органом из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 23.11.2020 года как недействующий индивидуальный предприниматель.

Управление Федеральной службы судебных приставов по Орловской области и начальник отделения – старший судебный пристав Северного районного отделения судебных приставов ФИО4, привлеченные к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, надлежаще извещены, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили. Ранее в судебном заседании представитель УФССП России по Орловской области по доверенности ФИО5 в разрешении спора полагалась на усмотрение суда. Суду пояснила, что оспариваемые административным истцом постановления налогового органа являются исполнительными документами, на основании которых судебным приставом-исполнителем в отношении должника ФИО1 были возбуждены исполнительные производства, которые в настоящее время не окончены. Судебный пристав-исполнитель, который возбуждал исполнительные производства, в настоящее время не работает в Северном РОСП г. Орла.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01 января 2017 года регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, была возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Положениями ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей и уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пункт 1).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено.

Таким образом, по общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", изложенная в определениях от 12 апреля 2005 года N 164-О и 12 мая 2005 года N 213-О по жалобам ФИО6 и ФИО7, считающих неконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, где Конституционный Суд Российской Федерации указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Так, в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Такая правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации изложена в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1(2020), утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года.

Как следует из материалов дела и было установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.09.2004 года до 23.11.2020 года и в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в виде фиксированных платежей как индивидуальный предприниматель. ФИО1 исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей как недействующий ИП. Основным видом его деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2014 КДЕС. Ред.2) является «Предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки» ( код 96.09). Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к виду экономической деятельности с кодом 96.09 относятся: деятельность астрологов и медиумов; социальные услуги, такие как услуги эскорта, бюро знакомств и брачных агентств; услуги по уходу за домашними животными, такие как содержание и дрессировка; деятельность генеалогических организаций; деятельность салонов татуажа и пирсинга; услуги чистильщиков обуви, швейцаров, парковщиков автомобилей и т.д.; деятельность, связанную с эксплуатацией автоматов личного обслуживания (фотокабинок, аппаратов для взвешивания, измерения кровяного давления, автоматических камер хранения и т.д.); услуги наемных писателей; услуги платных туалетов; услуги справочно-информационной службы по оказанию услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий по индивидуальному заказу населения; услуги справочно-информационной службы по приему в расклейку объявлений; услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения; услуги посреднические на информацию о финансовых, экономических и промышленных и иных данных по индивидуальному заказу населения; услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин, вешалок, зеркал и др. предметов); услуги по стирке и глажению белья на дому у заказчика; услуги по вспашке огородов, распиловке дров по индивидуальному заказу населения; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения; услуги по ремонту и изготовлению гончарных изделий по индивидуальному заказу населения; нарезку стекла и зеркал, художественную обработку стекла по индивидуальному заказу населения; услуги по изготовлению с/х инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения.

В силу п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов, пени) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса ( п. 3 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) требования налогового органа об уплате недоимки, законом предусмотрено принудительное взыскание недоимки. При этом процедура взыскания зависит от статуса должника.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Поскольку ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, статус индивидуального предпринимателя был прекращен 23.11.2020 года, то взыскание недоимки по страховым взносам производилось во внесудебном порядке, в соответствии со ст. ст. 46 и 47 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2019 годы у административного истца образовалась задолженность, что явилось основанием для формирования ИФНС по г. Орлу в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требований об уплате страховых взносов и пени: № 822 по состоянию на 18 января 2019 на общую сумму 34 880,85 рублей, со сроком для исполнения не позднее 7 февраля 2019 года и № 164 по состоянию на 10 января 2020 на общую сумму 36 305,95 рублей, со сроком для исполнения не позднее 4 февраля 2020 года.

В связи с невыполнением ФИО1 требований ИФНС России по г. Орлу 01 марта 2019 года было принято решение № 2579 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банке на общую сумму 34 673,18 руб., в том числе страховых взносов в сумме 32 385 рублей и пени в сумме 2288,18 рублей.

13 февраля 2020 года ИФНС России по г. Орлу принято решение № 4059 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банке на общую сумму 36 305,95 руб., в том числе страховых взносов в сумме 36 238 рублей и пени в сумме 67,95 рублей.

27 марта 2019 года и 29 февраля 2020 года в связи с недостаточностью денежных средств на счетах ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области приняты решения: № 2323 о взыскании недоимки и пени в общей сумме 34 673,18 рублей за счет имущества плательщика страховых взносов в пределах сумм, указанных в требовании № 822 от 18.01.2019 года и № 2376 о взыскании недоимки и пени в общей сумме 36 305,95 рублей за счет имущества плательщика страховых взносов в пределах сумм, указанных в требовании № 164 от 10.01.2020 года.

27 марта 2019 года и 02 марта 2020 года Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области приняты соответствующие постановления № 1464 и № 2977 о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пеней за счет имущества плательщика страховых взносов, которые были направлены в электронном виде на исполнение в адрес Северного РОСП УФССП России по Орловской области в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ.

На основании постановления № 1464 от 27 марта 2019 года судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 16291/19/57004-ИП, а на основании постановления №2977 от 02 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство № 13526/20/57004-ИП. Исполнительные производства не окончены, исполнительные документы находятся на принудительном исполнении.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области № 188 от 20.06.2022 года жалоба ФИО1 на действия Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области по взысканию задолженности по страховым взносам за 2018 и 2019 годы и действия ИФНС России по г. Орлу по начислению страховых взносов за указанный период оставлена без удовлетворения.

Приказом Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-4/398 от 13.05.2022 оптимизирована структура Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, в том числе, реорганизованы ИФНС России по г. Орлу и Межрайонная ИФНС России № 8 по Орловской области путем присоединения к УФНС России по Орловской области.

Одним из принципов административного судопроизводства является законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статья 9 названного Кодекса).

Судом установлено, что 18.02.2013 года ФИО1 был задержан в порядке ст. 91 УПК РФ по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 111 УК РФ. В период с 15.04.2014 года по 17.02.2022 года по приговору суда он отбывал наказание в виде лишения свободы в исправительном учреждении ФКУ ИК-5 УФСИН России по Орловской области. Время содержания под стражей, начиная с 18.02.2013 года, зачтено судом в срок отбытия наказания.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Оспаривая законность вынесенных налоговым органом постановлений административный истец ссылался на то, что в период отбывания наказания в местах лишения свободы, он не вел предпринимательскую деятельность, своевременно не прекратил статус предпринимателя по обстоятельствам исключительного характера, препятствующих ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

В целях выяснения причины, по которым административный истец во время нахождения в местах лишения свободы с 18 февраля 2013 года по 17 февраля 2022 года не обращался по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя и проверки его доводов, судом были направлены запросы в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Орловской области и ФКУ ИК-5 УФСИН России по Орловской области об истребовании информации об условиях отбывания ФИО1 наказания, применялись ли к нему меры взыскания и на какой срок, переводился ли он в помещения камерного типа, и одиночные камеры, водворялся ли в штрафные и дисциплинарные изоляторы и на какой срок, привлекался ли ФИО1 к труду, в каком размере ему начислялась заработная плата, имелись ли у него на лицевом счете денежные средства, предоставлялись ли ему свидания с родственниками, имел ли ФИО1 ограничения по реализации своих прав на направление корреспонденции, телефонные переговоры и свидания.

По сведениям, представленным ФКУ ИК-5 УФСИН России по Орловской области, ФИО1 в период с 15.04.2014 года по 25.03.2015 года и с 11.04.2016 года по 04.10.2021 года содержался в обычных условиях отбывания наказания, в периоды с 26.03.2015 года по 10.04.2016 года и с 05.10.2021 года по 17.02.2022 года содержался в строгих условиях отбывания наказания. Неоднократно к нему применялись меры взыскания в виде водворения в штрафной изолятор сроком на 15 и 10 суток, перевода в помещение камерного типа сроком на 4 месяца. За период отбывания наказания ФИО1 были предоставлены всего два краткосрочных свидания и шесть длительных свиданий. ФИО1 привлекался к труду, его заработная плата в 2019 году составила в общей сумме 1236,61 рублей, в 2020 году – 1068,56 рублей, в 2021 году – 747,85 рублей и в 2022 году – 41,88 рублей. В 2019 году на лицевой счет поступило денежных средств в размере 60 000 рублей, в 2020 году – 53 000 рублей, в 2021 году – 55 000 рублей. До 2019 года заработная плата ФИО1 не начислялась, денежных средств на счете он не имел.

В соответствии со ст. 118 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации осужденным к лишению свободы, водворенным в штрафной изолятор, запрещаются свидания, телефонные разговоры, приобретение продуктов питания, получение посылок, передач и бандеролей. Они имеют право пользоваться ежедневной прогулкой продолжительностью один час. Осужденные, переведенные в помещения камерного типа, единые помещения камерного типа или одиночные камеры в порядке взыскания, имеют право: ежемесячно расходовать на приобретение продуктов питания и предметов первой необходимости средства, имеющиеся на их лицевых счетах, в размере пяти тысяч рублей; получать в течение шести месяцев одну посылку или передачу и одну бандероль; с разрешения администрации исправительного учреждения иметь в течение шести месяцев одно краткосрочное свидание.

Согласно ст. 91 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации осужденным к лишению свободы разрешается получать и отправлять за счет собственных средств письма, почтовые карточки и телеграммы без ограничения их количества.

В силу положений ст. 92 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации осужденным к лишению свободы предоставляется право на телефонные разговоры. При отсутствии технических возможностей администрацией исправительного учреждения количество телефонных разговоров может быть ограничено до шести в год. Продолжительность каждого разговора не должна превышать 15 минут. Телефонные разговоры оплачиваются осужденными за счет собственных средств или за счет средств их родственников или иных лиц.

Осужденным, находящимся в строгих условиях отбывания наказания, а также отбывающим меру взыскания в штрафных изоляторах, дисциплинарных изоляторах, помещениях камерного типа, единых помещениях камерного типа и одиночных камерах, телефонный разговор может быть разрешен лишь при исключительных личных обстоятельствах.

Поскольку материалы дела не содержат доказательств осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности в период отбывания им наказания в виде лишения свободы по приговору суда, и установив, что в период содержания в условиях следственного изолятора и исправительного учреждения ИК-5 УФСИН России по Орловской области ФИО1 в связи видом исправительного учреждения и условиями отбывания наказания, а также отсутствием у него денежных средств на лицевом счете в период с 2014 по 2019 год, имел ограничения в праве переписки, на телефонные переговоры и свидания, в том числе для привлечения представителя для решения вопроса о прекращении им статуса индивидуального предпринимателя, суд приходит к выводу о наличии обстоятельств исключительного характера, которые не позволили административному истцу своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

При принятии решения судом также учитывается, что недоимка по страховым взносам и пени взыскана на основании исполнительного документа, выданного налоговым органом, что исключает объективную возможность административного истца представитель свои возражения при предъявлении к нему требований о взыскании недоимки по страховым взносам в ходе применяя иной процедуры взыскания, а именно, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При таком положении, исходя из принципов состязательности и равноправия сторон, а также законности и справедливости при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных в данном случае налоговым законодательством и законодательством об административном судопроизводстве, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца и отмены постановления Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области от 27.03.2019 года № 1464 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в общей сумме 34673,18 рублей отменить и постановления Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области от 02.03.2020 года № 2977 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в общей сумме 36305,95 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области об оспаривании постановлений налогового органа № 1464 от 27.03.2019 года и № 2977 от 02.03.2020 года о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Постановление Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области от 27.03.2019 года № 1464 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в общей сумме 34673,18 рублей отменить.

Постановление Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области от 02.03.2020 года № 2977 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в общей сумме 36305,95 рублей отменить.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Северный районный суд г. Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 ноября 2022 года.

Судья Ю.В. Тишаева