РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 мая 2025 года город Ульяновск
Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи О.Н. Куренковой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем О.К. Шарафутдиновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету (далее ЕНС). В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, поскольку на основании распоряжения от 08 сентября 2003 года № 24 зарегистрирован в качестве адвоката. Отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 состоит из задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб., пени, которые начислены в связи с неоплатой в установленные сроки взносов за предыдущие периоды, взысканных на основании судебных приказов или решений суда:
- за 2018 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 29.10.2019 № 2а-3949/2019;
- за 2019 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 05.11.2020 № 2а-3701/2020;
- за 2020 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 23.07.2021 № 2а-2677/2021;
- за 2021 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 16.10.2024 № 2а-3474/2024;
- за 2022 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 28.05.2024 № 2а-1280/2024;
- за 2023 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 24.07.2024 № 2а-1994/2024.
Поэтому ФИО1 начислены пени за период с 07 мая 2024 года по 17 января 2025 года на отрицательное сальдо 239 176,29 руб., ЕНП поступали, 09 января 2025 начислены страховые взносы за 2024 год, отрицательное сальдо составило 279 699,29 руб. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате взносов и пени. Однако на основании возражений налогоплательщика судебный приказ определением мирового судьи от 17 марта 2025 года был отменен. В связи с чем УФНС России по Ульяновской области с учетом уточнения исковых требований просило взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 87 464 руб. 94 коп. (страховые взносы за 2024 год и пени).
Представитель административного истца, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании пояснял, что страховые взносы за 2024 год им не оплачены.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Налогоплательщиком – физическим лицом является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который имеет индивидуальный номер налогоплательщика № и с 2003 года осуществляет адвокатскую деятельность.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности адвокаты.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из положений статьи 432 НК РФ, ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2024 годы, которые своевременно уплачены не были, для их взыскания (за 2018 – 2023 годы) налоговый орган обращался к мировому судье и после отмены судебных приказов в суд.
Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика и посредством почтовой были направлены требования об уплате взносов, пени, однако в связи с невыполнением налогоплательщиком данных требований, задолженность взыскивалась посредством обращения к мировому судье или в суд:
- за 2018 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 29.10.2019 № 2а-3949/2019 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 478,85 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5 822,82 руб.);
- за 2019 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 05.11.2020 № 2а-3701/2020 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884руб.);
- за 2020 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 23.07.2021 № 2а-2677/2021 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.);
- за 2021 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 16.10.2024 № 2а-3474/2024 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.), оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда 04 марта 2025 года;
- за 2022 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 28.05.2024 № 2а-1280/2024 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб.), оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда 04 марта 2025 года;
- за 2023 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 24.07.2024 № 2а-1194/2024 (страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.) оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда 18 марта 2025 года.
Страховые взносы за 2024 год в фиксированном размере - 49 500руб. налогоплательщиком в установленный срок – не позднее 09 января 2025 года не оплачены
В связи с чем налоговым органом были начислены пени (за период с 07 мая по 15 ноября 2024 года на отрицательное сальдо в размере 239 176,29 руб., за период с 16 ноября по 06 декабря 2024 года в размере 235 199,29 руб., за период с 07 декабря 2024 года по 09 января 2025 года в размере 230 199,29 руб., за период с 10 по 17 января 2025 года в размере 279 699,29 руб.).
16 ноября отрицательное сальдо по ЕНС уменьшилось в связи с увеличением финансовых активов за счет списания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2 667 руб., 710 руб., 600 руб.
07 декабря 2024 года поступил ЕНП в размере 5 000 руб., а 10 января 2025 года начислены страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб.
Пени за период с 31 января 2024 года по 06 мая 2024 года взысканы решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 26 марта 2025 года по делу административному делу № 2а-20/2025 (л.д. 40-41).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки, наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени.
Налоговым органом посредством почтовой связи 26 мая 2023 года, налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате налогов № 3193 от 25 мая 2023 года. Также неоднократно направлялись уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию, (в т.ч. по состоянию на 16 марта 2025 года), однако задолженность до настоящего времени полностью не уплачена.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Задолженность по взносам за 2024 год и пени за период с 07 мая 2024 года по 17 января 2025 года взыскивалась налоговым органом с ФИО1 в судебном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
По результатам рассмотрения заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 06 февраля 2025 года, мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска 11 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб. и пени за период с 07 мая 2024 года по 17 января 2025 года в размере 38 184 руб. 86 коп. В связи с поступившими 13 марта 2025 года от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 17 марта 2025 года.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось 04 апреля 2024 года в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.
В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в фиксированном размере административным ответчиком не уплачены в установленный срок, страховые взносы за предыдущие налоговые периоды в установленные сроки не оплачивались, взысканы вступившими в законную силу решениями суда, сальдо ЕНС отрицательное, сроки обращения в суд за взысканием страховых взносов за 2024 год и пени за период с 07 мая 2024 года по 17 января 2025 года истцом соблюдены, требования административного истца УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год и пени за указанный период подлежат удовлетворению.
В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в сумме 87 464 руб. 94 коп. (страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб. и пени за период с 07 мая 2024 года по 17 января 2025 года в размере 37 964, 94 руб.).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 02 июня 2025 года.
Судья: О.Н. Куренкова