Дело № 2а-1658/2022
УИД 33RS0014-01-2022-002146-47
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 сентября 2022 года
Муромский городской суд Владимирской области в составе
председательствующего судьи Муравьевой Т.А.
при помощнике судьи Орловой Ю.А.,
с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании земельного налога и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 1 341 руб. 59 коп., в том числе:
- земельный налог за 2016-2018 гг. в сумме 1 179 руб. (ОКТМО 17620428);
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2018 гг., в сумме 162 руб. 59 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: ...., и, соответственно, является плательщиком земельного налога. Однако в установленные законодательством сроки земельный налог административным ответчиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по земельному налогу и пени, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, указав, что спорная задолженность не погашена до настоящего времени. При этом отметила, что исчисление земельного налога произведено ФИО2 как пенсионеру с учетом предоставленной законом льготы.
Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился. В представленных возражениях указал, что не является ни физическим лицом, ни гражданином РФ и никогда не выходил из гражданства СССР. Полагает, что взыскание налога за земельный участок, находящийся на балансе СССР, необоснованно. Кроме того, указал на отсутствие полномочий судьи на осуществление правосудия (л.д. 68-69).
Выслушав объяснение представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Судом установлено, что ФИО2 поставлен на учет в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области (л.д. 35).
Из выписки из ЕГРН следует, что с 02.03.2012 административный ответчик ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером ...., площадью .... кв.м., расположенного по адресу: .... (л.д. 49-50).
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу норм ст.ст. 390, 393 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, а налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог на принадлежащей административному ответчику территории введен решением Совета народных депутатов муниципального образования Григорьевское (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области от 15.11.2019 № 157 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Григорьевское (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области» (л.д. 61-64).
Таким образом, с учетом указанных обстоятельств и приведенных правовых норм, в расчетные периоды 2016-2018 гг. ФИО2 являлся плательщиком земельного налога.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно налоговому уведомлению № 62756805 от 23.09.2017 административному ответчику за 2016 год начислен земельный налог в сумме 483 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 8-9).
Согласно налоговому уведомлению № 66913299 от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 год начислен земельный налог в сумме 348 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 11-12).
Согласно налоговому уведомлению № 49477517 от 26.09.2019 административному ответчику за 2018 год начислен земельный налог в сумме 348 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 14).
Однако в установленные сроки административный ответчик не произвел оплату исчисленных налогов.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Поскольку в установленный срок исчисленные налоги уплачены не были, в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ административному ответчику выставлены и направлены следующие требования:
№ 16078 от 11.05.2018 в общей сумме 498 руб. 16 коп., в том числе:
- земельный налог за 2016 год в сумме 483 руб.;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, за период с 02.12.2017 по 10.05.2018 в сумме 15 руб. 16 коп.
со сроком для добровольного исполнения до 04.07.2018 (л.д. 26-27);
№ 25564 от 11.07.2019 в общей сумме 367 руб. 58 коп., в том числе:
- земельный налог за 2017 год в сумме 348 руб.;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 19 руб. 58 коп.
со сроком для добровольного исполнения до 01.11.2019 (л.д. 15-16, 17);
№ 26881 от 26.06.2020 в общей сумме 113 руб. 67 коп., в том числе:
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, за период с 11.05.2018 по 25.06.2020 в сумме 87 руб. 71 коп.;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, за период с 11.07.2019 по 25.06.2020 в сумме 25 руб. 96 коп.;
со сроком для добровольного исполнения до 27.11.2020 (л.д. 18-19, 20-22);
№ 15573 от 26.06.2020 в общей сумме 362 руб. 18 коп., в том числе:
- земельный налог за 2018 год в сумме 348 руб.;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 14 руб. 18 коп.
со сроком для добровольного исполнения до 27.11.2020 (л.д. 23-24, 25).
Однако до настоящего времени задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не погашена.
Таким образом, общая задолженность ФИО2 составляет 1 341 руб. 59 коп., из которых:
- земельный налог за 2016-2018 гг. в сумме 1 179 руб.;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2018 гг., в сумме 162 руб. 59 коп.
На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № 16078 от 11.05.2018 истек 04.07.2018.
04.07.2021 истек трехлетний срок, в течение которого сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 руб., следовательно, предельный шестимесячный срок для направления в суд заявления о взыскании – 04.01.2022.
Учитывая изложенное, в пределах установленного законом срока, а именно 20.12.2021, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени (л.д. 76-77). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района от 23.12.2021 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате земельного налога и пени (л.д. 77(оборот). Определением от 11.02.2022 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ отменен (л.д. 78,79). Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 06.07.2022 (л.д. 39), направлено административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.
Учитывая, что процедура исчисления налога и пени и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
Иного расчета задолженности со стороны административного ответчика суду не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что он является гражданином СССР, в связи с чем обязанность по уплате налогов, установленных на территории Российской Федерации, у него отсутствует, правового значения по делу не имеют. Непризнание законов Российской Федерации и полномочий налоговых органов и судов, не освобождает ФИО2 от обязанности уплачивать законно установленные налоги.
Довод административного ответчика о не подтверждении полномочий судьи, суд полагает необоснованным.
Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» (в ред. от 16.04.2022) судьями являются лица, наделенные в соответствии с Конституцией Российской Федерации и настоящим Федеральным конституционным законом полномочиями осуществлять правосудие и исполняющие свои обязанности на профессиональной основе.
Порядок наделения полномочиями судей устанавливается соответствующим федеральным конституционным законом и федеральным законом о статусе судей (ч. 2 ст.13 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации»).
В силу п. 3 ст. 6 Закона Российской Федерации от 26.06.1992 № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации» (в ред. от 16.04.2022) судьи федеральных судов общей юрисдикции назначаются Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Верховного Суда Российской Федерации.
Согласно ст. 34 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» на зданиях судов устанавливается Государственный флаг Российской Федерации, а в зале судебных заседаний помещаются Государственный флаг Российской Федерации и изображение Государственного герба Российской Федерации. На зданиях судов может также устанавливаться флаг субъекта Российской Федерации, а в залах судебных заседаний - устанавливаться флаг и помещаться изображение герба субъекта Российской Федерации.
При осуществлении правосудия судьи заседают в мантиях либо имеют другой отличительный знак своей должности.
В соответствии с ч. 1 ст. 175 КАС РФ решение принимается именем Российской Федерации при разрешении судом первой инстанции административного дела по существу.
При этом действующее законодательство не устанавливает обязанности судьи по предъявлению при рассмотрении дела документов, удостоверяющих его личность и подтверждающих назначение на должность.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, .... года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 1 341 руб. 59 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 011708377 Отделение Владимир Банка России//УФК по Владимирской области г. Владимир, ИНН <***>, в том числе:
земельный налог за 2016-2018 гг. в сумме 1 179 руб. (ОКТМО 17620428), КБК 18210606043101000110;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2018 гг., в сумме 162 руб. 59 коп., КБК 18210606043102100110.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб.
На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Т.А. Муравьева
Мотивированное решение составлено 26 сентября 2022 года.