Копия
2а-1475/2023
63RS0038-01-2023-000038-17
Решение
Именем Российской Федерации
09.02.2023 года г. Самара
Промышленный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,
при секретаре Соболевой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1475/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС № 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1 ФИО5.
В обоснование своих требований указал, что ФИО1 ФИО7 состоит на налоговом учете и являлся плательщиком транспортного, земельного налога в период 2020г.
Истцом направлено ответчику налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов за 2020г.
В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику направлено требование об уплате.
Требование не исполнено.
Также ФИО1 ФИО8 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.
За ФИО1 ФИО9 числиться недоимка по ОМС и ОПС за период 2017г., 2018г., 2021г.
В связи с наличием недоимки страховым взносам направлено требование об уплате.
Требование не исполнено.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО10 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 42 241,57руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701335 за 2021г. налог в размере 4 915,17руб., за 2018г. пени в размере 1 263,25руб., за 2017г. пени в сумме 730,12руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701335 за 2021г. налог в размере 18 928руб., за 2018г. пенив размере 4 790,40руб., за 2017г. пени в размере 1 733,17руб., по транспортному налогу ОКТМО 36701335 за 2020г. налог в размере 7 697руб., пени в размере 26,94руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701310 за 2020г. налог в сумме 2 150руб., пени в сумме 7,52руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 ФИО11 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил в суд отзыв на административное исковое заявление.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Установлено, что ФИО1 ФИО12 состоит на налоговом учете и являлся плательщиком транспортного, земельного налога в период 2020г.
Истцом направлено ответчику налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов за 2020г.
Также ФИО1 ФИО13 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.
За ответчиком числиться недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за периоды 2017, 2018, 2021гг., а также по транспортному и земельному налогу за 2020г.
В связи с наличием недоимки ответчику выставлялись требования № 106613 от 16.12.2021г. (сумма недоимки не превысила 10 000 руб.) со сроком исполнения 08.02.2022г. и № 948 от 11.01.2022г. (сумма недоимки превысила 10 000 руб.) со сроком исполнения до 14.02.2022г.
В соответствии с п. 2 ст. 48 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
На дату выставления требования № 948 от 11.01.2022г. сумма недоимки, включенной в административное исковое заявление, превысила 10 000 руб.
Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления должнику инспекцией требования об уплате. Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении решения о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:
при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования;
при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;
при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).
Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.
Налоговой инспекцией не предоставлено доказательств направления в установленном законом порядке требования № 948 от 11.01.2022г. в адрес должника.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что процедура взыскания была существенно нарушена, взыскание налога производится налоговым органом в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на взыскание с ФИО1 ФИО14 спорной недоимки.
Требования налоговой инспекции не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО15 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 42 241,57руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701335 за 2021г. налог в размере 4 915,17руб., за 2018г. пени в размере 1 263,25руб., за 2017г. пени в сумме 730,12руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701335 за 2021г. налог в размере 18 928руб., за 2018г. пенив размере 4 790,40руб., за 2017г. пени в размере 1 733,17руб., по транспортному налогу ОКТМО 36701335 за 2020г. налог в размере 7 697руб., пени в размере 26,94руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701310 за 2020г. налог в сумме 2 150руб., пени в сумме 7,52руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 16.02.2023 года.
Председательствующий: Щелкунова Е.В.
Копия верна.
Судья:
Секретарь:
Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1475/2023
(УИД 63RS0038-01-2023-000038-17) Промышленного районного суда г. Самары