Дело №2-959/2023
УИД 73RS0001-01-2023-000310-22
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 марта 2023 года г. Ульяновск
Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:
судьи Бахаревой Н.Н.,
при секретаре Сафиной Л.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании излишне уплаченного налога и пени в порядке наследования,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с иском к УФНС России по Ульяновской области о взыскании излишне уплаченного налога и пени в порядке наследования.
В обоснование иска указано, что ФИО1 является наследницей первой очереди иное лицо, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
Ее отец - ФИО10. в 2021 году продал долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. При подаче декларации на сайте налогового органа программа насчитала налог с продажи квартиры в размере 30333 руб. и пени 808 руб. 38 коп., который в последующем был им оплачен.
Позже выяснилось, что у иное лицо была льгота, следовательно, налог с продажи квартиры был в размере 8667 руб., пени в размере 230 руб. 97 коп. Подать заявление о возврате излишне уплаченного налога он не смог в связи со смертью.
22.07.2022 она подала заявление в УФНС России по Ульяновской области с просьбой произвести перерасчет излишне уплаченного налога.
23.08.2022 получила отказ в возврате излишне уплаченного налога в связи с тем, что возврат наследнику умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) производится на основании решения суда, вступившего в законную силу.
В соответствии с ч.1 ст. 1183 ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
На основании изложенного просила суд взыскать с ответчика в пользу истца излишне уплаченные денежные средства в размере 21666 руб. и пени в размере 577 руб. 41 коп.
В судебном заседании истец ФИО1 на доводах искового заявления настаивала. Пояснила, что ее отцом был уплачен налог с продажи доли в жилом помещении. Из налогового органа поступил звонок, в котором было сообщено о переплате и предложили обратиться к ним с заявлением. Однако иное лицо этого сделать не успел.
Представитель ответчика УФНС России по Ульяновской области в судебном заседании участия исковые требования не признал, указав на отсутствие оснований для излишне уплаченного налога и пени в порядке наследования. Пояснил, что действительно, иное лицо излишне был начислен налог, переплата составила 21666 руб., по пени - 577 руб. 41 коп. Однако, возврат наследнику умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) производится на основании соответствующего решения о выплате.
Третье лицо - ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований ФИО1
Третье лицо - нотариус г. Ульяновска ФИО3 в судебном заседании участия не принимала, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее ГПК РФ) устанавливает осуществление правосудия по гражданским делам на основе состязательности и равноправия сторон.
В силу принципа состязательности стороны, другие участвующие в деле лица, если они желают добиться для себя либо лиц, в защиту прав которых предъявлен иск, наиболее благоприятного решения, обязаны сообщить суду имеющие существенное значение для дела юридические факты, указать или представить суду доказательства, подтверждающие или опровергающие эти факты, а также совершить иные предусмотренные законом процессуальные действия, направленные на то, чтобы убедить суд в своей правоте.
В развитие данного принципа гражданского судопроизводства статья 56 ГПК РФ возлагает на каждую сторону обязанность доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Судом установлено, что иное лицо являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, состоял на учете в налоговом органе.
иное лицо была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой налог составил в размере 30333 руб. (л.д.62-66).
Оплата налога в указанной сумме, а также пени 808 руб. 38 коп. были оплачены 12.11.2021 (л.д.67,61).
Вместе с тем, как указал ответчик и подтверждено материалами дела, налог на доходы физических лиц уменьшен на 21666 руб., пени на 577 руб. 41 коп. (л.д.61).
Следовательно, сумма излишнее уплаченного налога составила 21666 руб. 00 коп., пени в - 577 руб. 41 коп.
С заявлением о возврате излишне уплаченного налога иное лицо к ответчику не обращался, умер 31.12.2021 (л.д.19).
Согласно материалам наследственного дела №107/2022 наследником первой очереди после смерти указанного лица является его дочь- ФИО1 (л.д. 32-56).
22.07.2022 ФИО1 обратилась в УФНС России по Ульяновской области с заявлением о перерасчете излишне уплаченного налога (л.д. 7).
23.08.2022 она получила отказ в возврате излишне уплаченного налога в связи с тем, что возврат наследнику умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) производится па основании решения суда, вступившего в законную силу. (л.д. 8).
Не согласившись с ответом, ФИО1 обратилась в суд.
Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (дале НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу п.п. 3 п.3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Как указано в ст.1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
По смыслу ст. 1183 ГК РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
Действительно, в ст. 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом п.7 ст.3 НК РФ указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.
Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
Излишне поступившая от иное лицо в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.
ФИО1 является наследником по закону имущества умершего иное лицо, состоящего из права на получение денежных средств - переплата по налогу на доходы физических лиц, в установленном выше размере.
Отсутствие в данном случае установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
При таких обстоятельствах следует взыскать в пользу ФИО1 с УФНС России по Ульяновской области излишне уплаченный налог в размере 21666 руб. 00 коп. и пени в размере 577 руб. 41 коп. в порядке наследования.
В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.
При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 удовлетворить.
Взыскать в пользу ФИО1 с Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области излишне уплаченный иное лицо налог в размере 21666 руб. 00 коп. и пени в размере 577 руб. 41 коп. в порядке наследования.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ульяновского областного суда через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Н. Бахарева
Срок изготовления мотивированного решения: 17.03.2023