Дело № 2А-92/2023

34RS0025-01-2023-000106-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 года ст. Кумылженская Волгоградская область

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Жолобовой М.А.,

при секретаре Астаховой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что в целях реализации права па взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 121 ГПК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 административного ответчика. По результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ №а-30-1369/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который, в последствие, был отменен по заявлению ответчика определением №а-30-822/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде имел в собственности объекты налогообложения.

Расчет земельного налога за 2017 и 2018 год, подлежащий уплате в бюджет, за имеющиеся объекты недвижимого имущества, указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое является приложением к заявлению.

Недоимка по земельному налогу за период 2017 года погашена, за период 2018 года – частично погашен, остаток составляет 758 руб.

Инспекцией на сумму недоимки, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 47,11 руб.

В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 758 руб., пеню в размере 47,11 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представлены квитанции об уплате налога в 2018 и 2019 году.

Проверив материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ, уплата земельного налога осуществляется налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

По смыслу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика (ИНН №) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- жилой дом, адрес: 403412, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 86,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 403412, <адрес>, кадастровый №, площадь 1250 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 403412, <адрес>, кадастровый №, площадь 6444900 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 403412, <адрес>, кадастровый №, площадь 1160500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 403400, <адрес>, кадастровый №, площадь 1816000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 403402, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 135100 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Недоимка по земельному налогу за период 2017 года погашена.

В адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанный в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для его добровольного исполнения, ФИО1 полностью его не выполнил.

Административным истцом представлен расчет пени по земельному налогу, который проверен судом и не оспорен административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, ФИО1, будучи налогоплательщиком, в срок, обусловленный законом, не уплатил задолженность по земельному налогу по пени, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 47,11 рублей.

Ввиду не исполнения в установленный срок требования инспекции, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кумылженского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по недоимке по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских поселений, в размере 1962 руб., пени в размере 47,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №<адрес> на основании заявления ФИО1

Административным ответчиком предоставлены квитанции об оплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 840 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 602 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 602 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 840 руб.

Представленные квитанции по уплате налогового платежа не соотносится к налоговым обязательствам, являющимся предметом спора по настоящему делу.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. cт.175-180 КАС РФ

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по земельному налогу в размере 758 (семьсот пятьдесят восемь) руб., пени в размере 47,11 (сорок семь руб. одиннадцать копеек) руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Кумылженский районный суд <адрес>.

Судья М.А. Жолобова