74RS0006-01-2024-008083-97

Дело № 2-4050/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 23 июля 2025 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Саламатиной А.Г.,

при секретаре Богдановой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области об обязании произвести возврат излишне уплаченного налога, взыскании компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с исковыми требованиями об обязании Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области возвратить излишне перечисленные денежные средства в размере 15 904,85 руб., взыскании компенсации морального вреда в размере 200 000 руб., в обоснование указала о переплате указанной суммы. Также указала, что в периоды с 2000 -2002 г.г. ею были перечислены в счет уплаты налоговых обязательств денежные средства в размере 3 050 000 руб.

Истец ФИО1 в судебном заседании заявила ходатайство о предоставлении времени для уточнения исковых требований, после объявленного судом перерыва в судебное заседание не явилась, уточненное исковое заявление суду не представлено, согласно телефонограммы, просила рассмотреть дело в ее отсутствие

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области – ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в полном объеме, представил письменные пояснения по делу.

Представитель третьего лица ОСФР по Челябинской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте I статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).

Согласно п.п. 3, 4, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года:

1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;

2) налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (часть 4).

Суммы излишне уплаченных по состоянию на (дата) страховых взносов за расчетные периоды 2022 года, сроки уплаты за которые увеличены на двенадцать месяцев на основании актов Правительства Российской Федерации, а также суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, учитываются в счет погашения сумм неисполненных обязанностей начиная с наименьшей суммы в случае, если разница между суммами, указанными в части 4 настоящей статьи, без учета таких сумм страховых взносов и налога на прибыль организаций составила отрицательную величину. В первую очередь учет в счет погашения неисполненных обязанностей в соответствии с настоящей частью осуществляется за счет указанных страховых взносов (часть 5).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положения ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации - возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.

В силу пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса.

Как следует из пункта 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном названной статьей.

Из анализа положений статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет.

Как следует из материалов дела, (дата) ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России №32 по Челябинской области с заявлением о возврате переплаты по НДФЛ в размере 3 050 000 руб.

(дата) Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в порядке, установленном Федеральным законом от 02 мая 2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» дан ответ о том, что переплата в сумме 3 050 000 руб. не отражена в сальдо единого налогового счета налогоплательщика, по состоянию на (дата) сальдо ЕНС ФИО1 нулевое.

Доказательств обращения ФИО1 с заявлением в Межрайонную ИФНС России № 32 по Челябинской области о возврате переплаты в сумме 15 904,85 руб., суду не представлены.

Согласно сведениям МИФНС № 32 по Челябинской области по состоянию на (дата) за ФИО1 числилась переплата в сумме 15 904,85 руб., в том числе:

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 204 руб. (переплата образовалась по техническим причинам до (дата));

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату накопительной пенсии), в сумме 160 руб. (переплата образовалась по техническим причинам до (дата));

- по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях городских округов с внутригородским делением, в сумме 248,17 руб. (переплата образовалась по техническим причинам до (дата));

по недоимке, пеням и штрафам по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1838,72 руб. (переплата образовалась по техническим причинам до (дата));

по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, в сумме 2804,00 руб. (переплата образовалась по техническим причинам до (дата));

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с (дата) по (дата)), в сумме 2329,00 руб. (переплата образовалась по техническим причинам до (дата));

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до (дата)), в сумме 3593,93 руб. (платежное поручение (дата));

по земельному налогу с физических лиц в сумме 532,08 руб. (последняя уплата (дата));

по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 3640,21 руб. (переплата образовалась по техническим причинам до (дата));

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)), в сумме 0,60 руб. (последняя уплата (дата));

по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, в сумме 459,21 руб. (переплата образовалась до (дата));

по пеням в сумме 94,93 руб. (последняя уплата (дата)).

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (пункт 6 статьи 78 Кодекса).

ФИО1 с (дата) является пользователем личного кабинета налогоплательщика. Налоговый орган ежегодно направлял в личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления о суммах исчисленных имущественных налогов, (дата) в адрес ФИО1 было направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от (дата), в котором отражены суммы исчисленного транспортного, земельного и имущественного залога за 2019 год, при этом в строке «сумма налога к уплате с учетом переплаты» указано 0,00 рублей, поскольку погашение начисленных налоговых обязательств по имущественным налогам осуществлялось путем зачета из имеющейся переплаты.

Так, Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области вынесены решения о зачете сумм излишне уплаченного налога:

- № от (дата) о зачете 455 руб. в налог на имущество;

- № от (дата) о зачете 507 руб. в земельный налог;

- № от (дата) о зачете 106,37 руб. в налог на имущество;

- № руб. от (дата) о зачете 883,63 руб. в земельный налог;

- № руб. от (дата) о зачете 1698,29 руб. в земельный налог;

- № руб. от (дата) о зачете 2764 руб. в транспортный налог.

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21 июня 2001 года № 173-О, содержащаяся в статье 78 НК РФ норма, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

Указанная норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, право на зачет или возврат излишне уплаченного налога может быть реализовано налогоплательщиком в судебном порядке в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права (о наличии переплаты).

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

На основании п. 6 Обзора следует, что трехлетний срок, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты подлежит исчислению с даты первого принятия решения о зачете – (дата)

На основании вышеизложенного, при разрешении заявленных исковых требований ФИО1 о возврате излишне перечисленных денежных средств в размере 15 904,85 руб., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения в связи с вынесенными решениями о зачете сумм излишне уплаченного налога, отсутствии доказательств обращения ФИО1 в налоговый орган с заявлением о распоряжении положительным сальдо ЕНС в размере 532,08 руб.

Как следует из разъяснений, изложенных в абзаце третьем пункта 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2022 г. № 33 «О практике применения судами норм о компенсации морального вреда» под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага или нарушающими его личные неимущественные права (например, жизнь, здоровье, достоинство личности, свободу, личную неприкосновенность, неприкосновенность застной жизни, личную и семейную тайну, честь и доброе имя, тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, неприкосновенность жилища, свободу передвижения, свободу выбора места пребывания и жительства, право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, право на уважение родственных и семейных связей, право на охрану здоровья и медицинскую помощь, право на использование своего имени, право на защиту от оскорбления, высказанного при формулировании оценочного мнения, право авторства, право автора на имя, другие личные неимущественные права автора результата интеллектуальной деятельности и др.) либо нарушающими имущественные права гражданина.

В пункте 12 данного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что обязанность компенсации морального вреда может быть возложена судом на причинителя вреда при наличии предусмотренных законом оснований и условий применения данной меры гражданско-правовой ответственности, а именно: физических или нравственных страданий потерпевшего; неправомерных действий (бездействия) причинителя вреда; причинной связи между неправомерными действиями (бездействием) и моральным вредом; вины причинителя вреда (статьи 151, 1064, 1099 и 1100 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Потерпевший - истец по делу о компенсации морального вреда должен показать факт нарушения его личных неимущественных прав либо посягательства на принадлежащие ему нематериальные блага, а также то, что ответчик является лицом, действия (бездействие) которого повлекли эти нарушения, или лицом, в силу закона обязанным возместить вред.

Вина в причинении морального вреда предполагается, пока не доказано обратное. Отсутствие вины в причинении вреда доказывается лицом, причинившим зред (пункт 2 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации под физическими страданиями следует понимать физическую боль, связанную с причинением увечья, иным повреждением здоровья, либо заболевание, в том числе перенесенное в результате нравственных страданий, ограничение возможности передвижения вследствие повреждения здоровья, неблагоприятные ощущения или болезненные симптомы, а под нравственными страданиями - страдания, относящиеся к душевному неблагополучию (нарушению душевного спокойствия) человека (чувства страха, унижения, беспомощности, стыда, разочарования, осознание своей неполноценности из-за наличия ограничений, обусловленных причинением увечья, переживания в связи с утратой родственников, потерей работы, невозможностью продолжать активную общественную жизнь, раскрытием семейной или врачебной тайны, распространением не соответствующих действительности сведений, порочащих несть, достоинство или деловую репутацию, временным ограничением или лишением каких-либо прав и другие негативные эмоции).

Разрешая исковые требования ФИО1 о взыскании компенсации морального вреда в размере 200 000 руб., суд, руководствуясь положениями статей 12, 150, 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, оценив представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что истцом не представлено никаких доказательств, которые отвечают требованиям достоверности и достаточности, свидетельствующих о факте причинения ответчиком истцу физических либо нравственных страданий, в связи с чем, приходит к выводу об отказе в их удовлетворении.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области об обязании произвести возврат излишне уплаченного налога, взыскании компенсации морального вреда, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.Г.Саламатина

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года