Дело № 2а- 4977/2023, 24RS0046-01-2023-003375-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 ноября 2023 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Елисеевой Н.М.
при секретаре Морозовой А.С.
с участием представителя административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю – ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность: по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб.; по пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в сумме 20,29 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 руб.; по пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в сумме 78,15 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю – ФИО1 (доверенность от 01.12.2022 года по 01.12.2023 года, диплом от 09.12.2013 года) в судебном заседании иск поддержала, относительно доводов административного ответчика об удержании денежных средств с заработной платы в рамках ИП пояснила, что по данным работодателя ответчика (АО «Фирма Культбыстрой») с заработной платы удержано службой судебных приставов денежные средства в размере 40 132,29 руб., из них: по исполнительному производству №-ИП от 27.08.2021 года, №-ИП от 09.09.2020 года, №-ИП от 09.08.2021 года. Задолженность до настоящего времени в полном объеме не уплачена, по состоянию на 15.11.2023 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность но налогам, взносам, пени в общей сумме 113 415,13 руб., из них задолженность по ОПC в сумме 69 865,11 руб. (за 2019-2021 года), ОМС в сумме 15 717,71 руб. (2019-2021 года), пени в сумме 27 842,31 руб. (приложение №2). Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен лично путем вручения судебной повестки (л.д. 172), ранее в судебных заседаниях административный иск не признал, указывая на отсутствие правовых оснований для взыскания с него налогов, а кроме того, работодателем производились удержания из его заработной платы в счет погашения ИП.
Суд, учитывая надлежащее извещение ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, и выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно материалам дела ФИО2 состоял на учете в МИФНС России № 22 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 14.08.2017 года по 18.01.2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнил.
В связи, с чем ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № по состоянию на 18.01.2021 года с имеющейся общей задолженностью по страховым взносам в сумме 125 803,22 руб., установлен срок исполнения до 09.03.2021 года – которое административным ответчиком не исполнено.
Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился за ее взысканием в судебном порядке к мировому судье судебного участка № 77 в Свердловском районе г. Красноярска (л.д. 15).
Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО2 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 77 в Свердловском районе г. Красноярска от 14.04.2023 налоговый орган предъявил требования о взыскании недоимки и пеней порядке административного искового производства.
Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке и пени произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представил.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.
Доводы административного ответчика о том, что с его заработной платы производились удержания в счет гашения ИП, отклоняются судом в силу следующего.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 года введен единый налоговой счет налогоплательщика (ЕНС). Согласно пункту 2 статьи 11.3 Кодекс единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») (ч. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 45 Кодекса единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете. В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
По настоящему административному делу денежные средства в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2020 год не поступали, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (приложение № 1).
С учетом положений статьи 45 Кодекса погашение обязательств осуществляется но хронологии их возникновения (сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения, потом начисления с текущей датой). После этого ЕНП определяется в погашение пеней.
Таким образом, определенный законодательством механизм учета налоговых обязательств исключает возможность отнесения ЕНП на текущий платеж, если имеется недоимка с более ранним сроком уплаты.
Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Инспекция зачитывает необходимую сумму в счет уплаты пеней (пи. 5 п. 8 ст. 45 НК РФ).
Платежи, поступившие в 2023 году (сведенья о поступивших платежах были представлены в материалы дела согласно ответу, на судебный запрос 2.3-16/37090 от 13.10.2023 года), были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Задолженность до настоящего времени в полном объеме не уплачена, по состоянию на 15.11.2023 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность но налогам, взносам, пени в общей сумме 113 415,13 руб., из них задолженность по ОПC в сумме 69 865,11 руб. (за 2019-2021 года), ОМС в сумме 15 717,71 руб. (2019-2021 года), пени в сумме 27 842,31 руб.
С учетом положений ст.ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 429,17 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженность:
- по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб.;
- по пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в сумме 20,29 руб.;
- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 руб.;
- по пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в сумме 78,15 руб., а всего 40 972,44 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 429,17 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья Елисеева Н.М.
Мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2023 года.
Председательствующий судья Елисеева Н.М.