УИД 63RS0№-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2023 года Кировский районный суд г.о.Самара в составе:

Председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

При секретаре Бурдиной И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-4904/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 а.н. о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным иском к а.н. о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что а.н. является в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, а также является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога, в связи с наличием объектов налогообложения, а также единого налога на вмененный доход. В адрес налогоплательщика направлены ряд требований, последнее № по состоянию на 02.02.2021г., которые были получены Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. В установленный срок, Должник, указанные требования об уплате налога не исполнил. Расчеты страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налогов и единого налога на вмененный доход указаны в требованиях. Просят взыскать с а.н. недоимку по единому налогу навмененный доход ОКТМО 36701310: за 2017 год пени в размере 7,56 рублей за (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год пени в размере 28,33рублей за (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год пени в размере 28,37 рублей за (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год пени в размере 29,68 рублей (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год пенивразмере28,33(периодДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 0,27 рублей (период ДД.ММ.ГГГГ -25.01.2019г.)за 2019г. пени в размере 12,02 руб. за период ( с 01.01.2019г. по 25.01.2019г.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год пени в сумме 73,38 рублей, за 2019 год пени всумме 1557 рублей, за 2019 год пени в сумме 4,15 рублей, за 2020 год налог в размере 32448 рублей, пени в сумме 147,10 рублей; по страховым взносам наобязательное медицинское страхование ОКТМО 36701310: за 2019 год пени в сумме 17,21 рублей, за 2019 год пени в сумме 365,14 рублей, за 2019 год пени в сумме 0,98 рублей, за 2020 год налог в размере 8426 рублей, пени в сумме 38,20 рублей; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО36614432: за 2019 год налог в размере 3013 рублей, за 2019 год налог в размере 2753 рубля, пени в сумме 5,85 рублей (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);по земельному налогу ОКТМО 36614432: за 2019 год налог в размере 2045рублей, пени в сумме 4,35 рублей (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), а всего на общую сумму 51033,73 руб.

Определением Советского районного суда <адрес> от 17.05.2023г. вышеуказанное административное дело передано по подсудности в Кировский районный суд <адрес> для рассмотрения по существу.

Определением Кировского районного суда <адрес> от 23.06.2023г. данное административное дело принято к производству суда

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно своевременно, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик, а.н. в судебное заседание не явился о дате и времени судебного заседания извещен правильно и своевременно, причина неявки суду не известна.

В соответствии с ч. 2. ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования : 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 19, 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование ».

Порядком взаимодействия Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-23-1/12/»ЗИ. письмом ПФР № НП-09-26/963 «О вопросах, связанных с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов », полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органов Пенсионного фонда Российской Федерации, органов Фонда социального страхования Российской Федерации переданы налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно частям 1 и 2 статьи 18 указанного федерального закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.01.2021г. а.н. являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пп. 2 и. 1 ст.419, пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ а.н. является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

На основании п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 8 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.

На основании гл. 31 НК РФ гражданин является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 396, 397 НК РФ установлен порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю.

Установлено, что а.н. также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, и земельного налога, в связи с наличием объектов налогообложения.

Так, на период с 2019г. а.н. являлся собственником жилого дома, квартиры и земельного участка.

Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в требовании сумм взносов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес налогоплательщика направлены ряд требований, последнее № по состоянию на 02.02.2021г., которые были получены Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок, Должник, указанные требования об уплате налога не исполнил.

Согласно указанным требованиям размер недоимки по обязательным платежам составляет:

недоимку по единому налогу навмененный доход ОКТМО 36701310: за 2017 год пени в размере 7,56 рублей за (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год пени в размере 28,33рублей за (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год пени в размере 28,37 рублей за (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год пени в размере 29,68 рублей (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год пени в размере28,33(период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 0,27 рублей (период ДД.ММ.ГГГГ -25.01.2019г.) за 2019г. пени в размере 12,02 руб. за период ( с 01.01.2019г. по 25.01.2019г.).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год пени в сумме 73,38 рублей, за 2019 год пени всумме 1557 рублей, за 2019 год пени в сумме 4,15 рублей, за 2020 год налог в размере 32448 рублей, пени в сумме 147,10 рублей.

Страховые взносы наобязательное медицинское страхование ОКТМО 36701310: за 2019 год пени в сумме 17,21 рублей, за 2019 год пени в сумме 365,14 рублей, за 2019 год пени в сумме 0,98 рублей, за 2020 год налог в размере 8426 рублей, пени в сумме 38,20 рублей.

Налог на имущество физических лиц ОКТМО36614432: за 2019 год налог в размере 3013 рублей, за 2019 год налог в размере 2753 рубля, пени в сумме 5,85 рублей (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);по земельному налогу ОКТМО 36614432: за 2019 год налог в размере 2045рублей, пени в сумме 4,35 рублей (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), а всего на общую сумму 51033,73 руб.

В нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не своевременно исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов в срок, предусмотренный ст.ст.430, 432 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от 21.10.2022г. отменен судебный приказ №а-1081/2021, вынесенный 18.05.2021г. по заявлению должника.

Рассматривая требования № по состоянию на 29.03.2019г. со сроком исполнения до 23.04.2019г., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 13.06.2019г., требование № по состоянию на 10.07.2019г. на общую сумму 4090,45 руб., суд приходит к выводу, что срок для обращения с указанными требованиями налоговым органом пропущен, поскольку шестимесячный срок для обращения в суд, установленный налоговым законодательством по указанным требованиям истек 13.12.2019г., а судебный приказ вынесен 18.05.2021г., то есть за пределами установленного законом срока.

Рассматривая требование № по состоянию на 13.01.2020г. на сумму 36238 руб. и пени 90,59 руб. со сроком исполнения до 28.01.2020г., суд также приходит к выводу, что срок для обращения с указанным требованием налоговым органом пропущен, поскольку шестимесячный срок для обращения в суд, установленный налоговым законодательством по указанному требованию истек 26.07.2020г., а судебный приказ вынесен 18.05.2021г., то есть за пределами установленного законом срока., в связи с чем в удовлетворении данной части административного иска следует отказать.

Рассматривая требования № по состоянию на 19.11.2020г., требование № по состоянию на 19.11.2020г. суд приходит к выводу, что срок по ним не пропущен, поскольку шестимесячный срок для обращения в суд, установленный налоговым законодательством по указанным требованиям истек 17.06.2021г., а судебный приказ вынесен 18.05.2021г., то есть в пределах установленного законом срока.

Рассматривая требования № по состоянию на 20.11.2020г., требование № по состоянию на 17.12.2020г., требование № по состоянию на 17.12.2020г. и требование № по состоянию на 02.02.2021г. суд приходит к выводу, что срок по ним не пропущен, поскольку шестимесячный срок для обращения в суд, установленный налоговым законодательством по указанным требованиям истек 25.08.2021г., а судебный приказ вынесен 18.05.2021г., то есть в пределах установленного законом срока.

Доказательства направления налогового уведомления и требования административным истцом суду предоставлены.

Таким образом, с учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что административный иск подлечит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 1724 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 а.н. о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 а.н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул.<адрес> пользу МИФНС России № по <адрес> недоимку по:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 2020г. 32448 руб., пени в сумме 147,10 руб., за 2019г. пени 1557 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. налог за 2020г. в размере 8426 руб., пени в размере 38,20 руб., за 2019г. пени в сумме 365,14 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: за 2019г. в размере 2753руб., пени в размере 5,85 руб., налог за 2019г. в размере 3013 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. в размере 2045 руб., пени в размере 4,35 рублей, на общую сумму 50802,64 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с с а.н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул.<адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о.Самара в размере 1724 рублей.

Административный ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельства в соответствии со ст.350 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года