Решение по делу № 2-186/2025 от 26.05.2025

Дело №2-186/2025

УИД 22RS0004-01-2025-000192-69

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года р.п.Благовещенка

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Латкина Д.Г.

при секретаре Артюховой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Солоду А.В. о взыскании неосновательного обогащения, указав в обоснование, что ФИО1 25.08.2022 представил в Межрайонную ИФНС России № 4 по Алтайскому краю уточненную (корректировка № 1) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2021 год. В декларации заявлено право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме 400 000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) к возврату из бюджета, на основании представленной декларации, составила 51 999 рублей. Сумма налога в размере 51 999 рублей была возмещена 16.09.2022 на расчетный счет налогоплательщика по заявлению на возврат. В результате мониторинга внутреннего контроля установлено, что в нарушение статьи 219.1 НК РФ ФИО1, необоснованно заявлено право на получение инвестиционного налогового вычета за 2021 год, т.к. в налоговом периоде было открыто 2 инвестиционных счета: 1) «<данные изъяты> номер договора №, открыт ДД.ММ.ГГГГ; 2) Общество с ограниченной ответственностью «Ньютон Инвестиции», номер договора №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено два уведомления от 26.04.2024 №11-13/05500 и 17.02.2025 №11-24/02090 о необходимости уточнения налоговых обязательств, однако до настоящего времени налоговая декларация не представлена, сумма налога на доходы не уточнена. Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по Алтайскому краю неосновательное обогащение в размере 51 999 рублей.

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

На основании ч. 5 ст. 167, ч. 1 ст. 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие представителя истца и ответчика в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 1102 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2 ст. 1102 ГК РФ).

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности и равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений.

Обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факта приобретения или сбережения имущества, приобретения или сбережения имущества за счет другого лица и отсутствия правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ (в редакции на момент спорных праоотношений) при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Согласно п.3 ст.219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;

5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке

Как установлено судом и следует из материалов дела, на основании заявления об акцепте «Условий предоставления Банком ГПБ (АО) брокерских услуг с открытием и ведением индивидуального инвестиционного счета» ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор «№ и открыт лицевой счет №. Распоряжением на перевод денежных средств в российских рублях №, ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 800 000 рублей, были переведены на счет «<данные изъяты>

25.08.2022 года ФИО1 предоставил в Межрайонную ИФНС России № 4 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный налоговый период 2021 год, в целях получения права на получение инвестиционного налогового вычета в сумме 400 000 рублей.

14.09.2022 налоговым органом принято решение №3101900 о возврате ФИО1 суммы излишне уплаченного налога НДФЛ в сумме 51 999 рублей. 16.09.2022 денежная сумма в размере 51 999 рублей была перечислена на счет ФИО1, что подтверждается платежным поручение №521295 от 16.09.2022.

По смыслу положений пп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Вместе с тем, в результате мониторинга, было установлено, что ФИО1 в налоговый период было открыто 2 (два) инвестиционных счета: 29.07.2021 заключен договор № с «<данные изъяты>, и 26.11.2022 заключен договор № № с <данные изъяты>», дата закрытия 15.08.2024.

Из приведенных норм следует, что в случае несоблюдения условий п.3 ст.219.1 НК РФ (наличие более одного договора индивидуального инвестиционного счета без перевода всех активов на последний в течение месяца) инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Если договор на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращается с переводом всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, условие наличия у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета исполняется с учетом требования п. 2 ст. 10.2.1 Федерального закона N 39-ФЗ о прекращении ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в течение месяца (редакция действующая на момент возникновения правоотношений).

При отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию его сумма в качестве неосновательного обогащения, поскольку положения ст. ст. 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, п. 3 ст. 2 и ст. 1102 ГК РФ предполагают, что при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования, не исключается возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Принимая во внимание, что в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1, был открыт новый инвестиционный счет, однако перевод активов на него не произведен, право на инвестиционный налоговый вычет у него не возникло, поскольку не соблюдены определенные законом условия для получения налогового вычета.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены уведомления от 12.07.2023 № 2450 и № 2451 о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу неправомерного получения инвестиционного налогового вычета.

26.04.2024 и 17.02.2025 в адрес ФИО1 истцом были направлены запросы с просьбой самостоятельно предоставить уточненные (корректирующие) налоговые декларации по форме № 3-НДФЛ за 2021 год и оплатить в бюджет возвращенную ему сумму налога на доходы физического лица №11-13/05500 и №11-24/02090.

Уведомления от 12.07.2023 и запросы от 26.04.2024 и 17.02.2025 ФИО1 не исполнены, денежные средства в бюджет не возвращены.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24.03.2017 № 9-П, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета.

На основании изложенного суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. ст. 98, 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 194-198, 233-237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) неосновательное обогащение в размере 51 999 рублей.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Д.Г. Латкин

Решение в окончательной форме принято 26.05.2025.

<данные изъяты>