Решение по делу № 2А-1144/2025 от 30.04.2025

Дело № 2а-1144/2025

64RS0043-01-2025-001183-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30.04.2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Кондрашкиной Ю.А., при секретаре Конкиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику и просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 105535,84 руб., а именно: 36229,97 руб. - страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 12037,16 руб. - СВ на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022; 34445,00 руб. - СВ на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; 24,39 руб. - СВ на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022; 8766,00 руб. - СВ на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; пени в размере 14033,32 руб.

Истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

По смыслу положений статьи 151 КАС РФ отсутствие сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание лиц, указанных в пунктах 1 и 2 части 4 названной статьи, не препятствует суду рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 ИНН № (далее – налогоплательщик/плательщик) состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщик состоял на учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 18.08.2021 по 15.10.2023.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590 руб., 2018 год в сумме 5840 руб., 2019 год в сумме 6884 руб., 2020 год в сумме 8426 руб., 2021 год в сумме 8426 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб.. (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере суммы страховых взносов уплачивают страховые взносы за 2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме 26545 руб., 2019 год в сумме 29354 руб., 2020 год в сумме 32448 руб. 2021 год в сумме 32448 руб., за 2022 год 34 445 руб. (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).

Размер единой предельной базы для исчисления страховых взносов на 2023 год утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года,

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата страховых взносов плательщиками не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неоплатой налогов в установленном законом порядке административному ответчику, исчислены взносы в следующих размерах:

По ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме 26545 руб., 2019 год в сумме 29354 руб., 2020 год в сумме 32448 руб. 2021 год в сумме 32448 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб.

По ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб., 2018 год в сумме 5840 руб., 2019 год в сумме 6884 руб., 2020 год в сумме 8426 руб., 2021 год в сумме 8426 руб., за 2022 год в сумме 34 445 руб.

Страховой взнос в совокупном фиксированном размере 37831,97 руб. (45842/12*9 +45842/12/31*28 =37831,97) по сроку уплаты 13.11.2023.

Как следует из содержания искового заявления административным истцом взыскиваются: 36229,97 руб. - страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 12037,16 руб. - СВ на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г.; 34445,00 руб.; СВ на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г.; 24,39 руб. - СВ на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г.; 8766,00 руб. - СВ на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023г.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Административным ответчиком несвоевременно произведена оплата начисленного налога, в связи с чем, административным истцом начислены пени.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В указанный расчетный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов транспортного налога, имущественного налог с ФЛ, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по уплате налогов и взносов в установленный срок.

Согласно расчета административного истца, административному ответчику начислены пени в размере 14033,32 руб. исчислены в том числе:

181,76 руб. на недоимку по СВ на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3125,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 171 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскивается в рамках настоящего заявления)

699,96 руб. на недоимку по СВ на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12037,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 171 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскивается в рамках настоящего заявления)

34,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 9 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в размере 15162,93 руб.;

5095,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 294 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в размере 58373,93 руб.;

8022,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 162 дн. по ставке 15/16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в размере 94603,90 руб.

Задолженность обеспечена следующими мерами взыскания.

Наименование операции

Срок уплаты

Вид налога

Сумма в сальдо для пени

Сальдо для пени

Меры взыскания

Факт оплаты

Стартовая задолженность КНО по налогу

10.01.2022

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

-3 125.77

-15 162.93

взыскивается в рамках настоящего заявления

частично Уплачен ЕНП 28.08.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

10.01.2022

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

-12 037.16

-15 162.93

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачен

Начислено по расчету по налогу

09.01.2023

-34 445.00

-58 373.93

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачен

Начислено по расчету по налогу

09.01.2023

-8 766.00

-58 373.93

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачен

Начислено по расчету по налогу

30.10.2023

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

-36 229.97

-94 603.90

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачен

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с содержанием пункта 63 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» оспаривание ненормативных правовых актов, направленных на взыскание задолженности возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 62330 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика решение № 7613 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22.03.2024 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье с/у №5 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-1934/2024).

Мировым судьей 19.11.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Саратовской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Саратовской области от 18.06.2021 №01-04/0177.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место несвоевременная оплата налога, то требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогам.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 105535,84 руб., а именно: 36229,97 руб. - страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 12037,16 руб. - СВ на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г.; 34445,00 руб. - СВ на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г.; 24,39 руб. - СВ на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г.; 8766,00 руб. - СВ на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г.; пени в размере 14033,32 руб.

Реквизиты для перечисления налога и пени: Банк получателя: Банк получателя отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г Тула БИК БАНКА: 017003983; НОМЕР СЧЕТА получателя: 40102810445370000059 – единый казначейский счет; 03100643000000018500 -казначейский счет; ПОЛУЧАТЕЛЬ ПЛАТЕЖА: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН ПОЛУЧАТЕЛЯ: 7727406020; КПП ПОЛУЧАТЕЛЯ: 770801001; ОКТМО ПОЛУЧАТЕЛЯ: 0; КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 20.05.2025 г.

Судья