Решение по делу № 2А-342/2023 от 28.02.2023

Дело № 2а-342 /2023

73RS0002-01-2022-009143-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 28 февраля 2023 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Зубрилиной Е.А.,

при секретаре Поздееве А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области ( далее также – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование требований указывает, что ФИО1 состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель в УФНС России по Ульяновской области. Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.4 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ после получения свидетельства о государственной регистрации, индивидуальный предприниматель становится субъектом обязательного пенсионного страхования, и у него возникают права и обязанности, установленные законом.

Согласно п.2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированных платежей, минимальный размер которых установлен законодательством.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельностью и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа по ОПС (обязательному пенсионному страхованию), по ОМС (обязательному медицинскому страхованию) возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

В связи с тем, что должник самостоятельно не исчислил и не уплатил страховые взносы за 2018 год, начисление страховых взносов за 2018 год произведено в 2022 году.

Указанная работа проводилась в рамках проведения контроля за синхронностью отражения исчисленных сумм страховых взносов на ОПС в названном Журнале и сведениями об исчисленных страховых взносов, сформированных в информационном ресурсе «Персофиницированный учет» на основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@.

Страховые взносы в фиксированном размере исчислены следующим образом:

За 2018 год ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- на ОПС в размере 23 669 руб. 29 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Частично налог был уплачен в сумме 1 006 руб. 58 коп., остаток задолженности составил 22 662 руб. 71 коп.

Начисление страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведено в 2022 году в связи с выявленным несоответствием указанных сумм в информационном ресурсе «Персофиницированный учет» по ИП за 2018 год.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с просрочкой уплаты страховых взносов были начислены пени в размере 5 442 руб.

Во исполнении ст. 69 НК РФ налоговым органом должнику было направлено в личный кабинет требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной задолженности, которое осталось без удовлетворения.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность по ОПС за 2018 год, пени.

Административный истец УФНС по Ульяновской области в судебное заседание не явились, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился. Ранее с исковыми требованиями не согласился, изложив доводы аналогичные письменному отзыву.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.4 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Согласно п. 2 ст. 14 данного закона страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированных платежей, минимальный размер которых установлен законодательством.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление неустойки в случае просрочки уплаты налогов.

Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты (п. 1 ст. 57 НК РФ). За его нарушение могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем фиксированных платежей по взносам на ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае же прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплатить страховые взносы ему надлежит не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в УФНС по Ульяновской области до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено материалами дела, должник самостоятельно не исчислил и не уплатил страховых взносов за 2018 год, начисление страховых взносов за 2018 год произведено в 2022 году.

Страховые взносы в фиксированном размере исчислены за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 23 669 руб. 29 коп. сроком уплату ДД.ММ.ГГГГ.

Начисление страховых взносов за 2018 год произведено в 2022 году в связи с выявленным несоответствием указанных сумм в информационном ресурсе «Персофиницированный учет» по ИП за 2018 год.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с просрочкой уплаты страховых взносов были начислены пени:

- в связи с просрочкой уплаты страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 442 руб.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом должнику было направлено в личный кабинет требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной задолженности, которое осталось без удовлетворения.

В названном требовании указан установленный законом срок для добровольной уплаты страховых взносов - ДД.ММ.ГГГГ.

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами, в частности указанным выше требованием.

Мировой судья судебного участка № 8 Засвияжского судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании указанной выше недоимки с ответчика.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Суд приходит к выводу о том, что УФНС пропустил срок обращения в суд с данным административным иском с учетом следующих обстоятельств.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.(п. 2)

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В данном случае ответчик прекратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки изначально была более 10 000 руб.

Налоговый орган был обязан в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направить требование налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, чего сделано не было.

В таком требовании должен быть указан срок для добровольной уплаты недоимки, поскольку требование не направлялось, то и такой срок установлен не был.

Требование об уплате задолженности по ОПС за 2018 год было направлено ответчику лишь ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 48 НК РФ срок налоговый орган в суд не обратился.

Первое обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа имело место в июле 2022 года.

Несмотря на то, что в суд общей юрисдикции истец обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с данным административным иском, истек отсутствие уважительных причин пропуска такого срока, с учетом п. 5 ст. 180 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что исковое заявление УФНС России по Ульяновской области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 года в размере 23 669 руб. 29 коп., пени в размере 5 442 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Зубрилина

Мотивированное решение изготовлено 15.03.2023