Решение по делу № 2А-605/2023 от 18.01.2023 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0№-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

при секретаре Бурдиной И.А.,

с участием помощника прокурора Исенгуловой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-605/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по Самарской области, ООО «ФОКС КЛАБ» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «ФОКС КЛАБ» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ФОКС КЛАБ» установлено: неуплата НДС за 2 <адрес> результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ФИО2 ИНН <***>. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО3 ИНН <***>. Сведения о доходах ФИО3 отсутствуют. ФИО3 неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин. В связи с чем, составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ. ООО «ФОКС КЛАБ» зарегистрировано по адресу: 443009, <адрес>, пр-кт. ФИО1, зд. 84А, ком. 32. Собственник помещения ИП ФИО4 ИНН <***> представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002. Договор аренды с ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***> расторгнут. На основании проведенных мероприятий Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации. 27.06.2022г. внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя. В период с 2013 - 2020 года финансово-хозяйственная деятельность не осуществлялась, за 2013 - 2020 гг. налоговые декларации по НДС не представлены. За период 2013 - 2020 г. отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам. В налоговой декларации по НДС за период 2 <адрес>. указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. В налоговой декларации за период 2 <адрес>., выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговой декларации по НДС составляет 352 млн. руб. в т. ч. НДС 58,6 млн. руб. На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 2 <адрес> выявлено, что налогоплательщик ООО «ФОКС КЛАБ» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 58 675 196 руб. и НДС с реализации 58 678 808 руб. За период 2 <адрес>. выявлено всего «схемных» операций на сумму 58675196 руб.: ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***> на сумму 21 005 171 руб. ООО «СТРУКТУРА» ИНН <***> на сумму 21 005 171 руб. Выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 21 005 171 руб. ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> на сумму 16 664 854 руб. Денежные расчёты между ООО «ФОКС КЛАБ» и ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***>, ООО «СТРУКТУРА» ИНН <***> отсутствуют. Основными заказчиками по книге продаж в 2 <адрес> ООО «ФОКС КЛАБ» являлись: ООО «ВСЕ ДЛЯ ФИО5 СТРОИТЕЛЬСТВА» ИНН <***>, ООО «ЦЕНА-КАЧЕСТВО» ИНН <***>, ООО «КРОНА» ИНН <***>. Перечисления денежных средств от контрагентов ООО «ВСЕ ДЛЯ ФИО5 СТРОИТЕЛЬСТВА», ИНН <***>, ООО «ЦЕНА-КАЧЕСТВО» ИНН <***>, ООО «КРОНА» ИНН <***> отсутствуют. Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ФОКС КЛАБ» за период 2 <адрес> установлено списание с расчетных счетов 93 тыс. руб. (Оплата за аренду помещения ИП ФИО8, ИП ФИО4). Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок на общую стоимость 352 млн. руб. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ФОКС КЛАБ» за период 2 <адрес> установлены поступления на расчетные счета 93 тыс. руб. (Пополнение счета через банкомат. ФИО3). Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж на общую стоимость 352 млн. руб. Товарные и денежные потоки за период 2 <адрес> не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 352 млн. руб. и книгах продаж на сумму 352 млн.руб. Также установлено, что ООО «ФОКС КЛАБ» при представлении налоговой отчетности по НДС использовались следующие 1Р-адреса: 143.244.42.72, 176.57.70.72. Всего установлено 9 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данных IP-адресов. ООО «ФОКС КЛАБ», являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Административный истец просит исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 2 <адрес>. в отношении ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443009, <адрес>, г.о.Самара, <адрес>, зд.84А, ком.32, запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443009, <адрес>, г.о.Самара, <адрес>, зд.84А, ком.32.

Представитель административного истца помощник прокурора <адрес> Исенгулова Н.Б. в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования признал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ООО «ФОКС КЛАБ» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Административный ответчик директор ООО «ФОКС КЛАБ» ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили письменный отзыв, согласно которому просят рассмотреть дело без их участия, не возражают против удовлетворения административного иска.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительнымэкономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 ОпределенияКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении в отношении ООО «ФОКС КЛАБ» установлено: неуплата НДС за 2 <адрес> результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ФИО2 ИНН <***>.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО3 ИНН <***>.

Сведения о доходах ФИО3 отсутствуют.

ФИО3 неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин. В связи с чем, составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ.

ООО «ФОКС КЛАБ» зарегистрировано по адресу: 443009, <адрес>, пр-кт. ФИО1, зд. 84А, ком. 32.

Собственник помещения ИП ФИО4 ИНН <***> представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002.

Договор аренды с ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***> расторгнут.

На основании проведенных мероприятий Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации.

27.06.2022г. внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя.

В период с 2013 - 2020 года финансово-хозяйственная деятельность не осуществлялась, за 2013 - 2020 гг. налоговые декларации по НДС не представлены.

За период 2013 - 2020 г. отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам.

В налоговой декларации по НДС за период 2 <адрес>. указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

В налоговой декларации за период 2 <адрес>., выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков.

Общая сумма «схемных» операций по налоговой декларации по НДС составляет 352 млн. руб. в т. ч. НДС 58,6 млн. руб.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 2 <адрес> выявлено, что налогоплательщик ООО «ФОКС КЛАБ» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 58 675 196 руб. и НДС с реализации 58 678 808 руб.

За период 2 <адрес>. выявлено всего «схемных» операций на сумму 58675196 руб.: ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***> на сумму 21 005 171 руб. ООО «СТРУКТУРА» ИНН <***> на сумму 21 005 171 руб.

Выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности.

Общая сумма расхождений по НДС составляет 21 005 171 руб.

ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> на сумму 16 664 854 руб. Денежные расчёты между ООО «ФОКС КЛАБ» и ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***>, ООО «СТРУКТУРА» ИНН <***> отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 2 <адрес> ООО «ФОКС КЛАБ» являлись: ООО «ВСЕ ДЛЯ ФИО5 СТРОИТЕЛЬСТВА» ИНН <***>, ООО «ЦЕНА-КАЧЕСТВО» ИНН <***>, ООО «КРОНА» ИНН <***>.

Перечисления денежных средств от контрагентов ООО «ВСЕ ДЛЯ ФИО5 СТРОИТЕЛЬСТВА», ИНН <***>, ООО «ЦЕНА-КАЧЕСТВО» ИНН <***>, ООО «КРОНА» ИНН <***> отсутствуют.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ФОКС КЛАБ» за период 2 <адрес> установлено списание с расчетных счетов 93 тыс. руб. (Оплата за аренду помещения ИП ФИО8, ИП ФИО4).

Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок на общую стоимость 352 млн. руб.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ФОКС КЛАБ» за период 2 <адрес> установлены поступления на расчетные счета 93 тыс. руб. (Пополнение счета через банкомат. ФИО3).

Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж на общую стоимость 352 млн. руб.

Товарные и денежные потоки за период 2 <адрес> не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 352 млн. руб. и книгах продаж на сумму 352 млн.руб.

Также установлено, что ООО «ФОКС КЛАБ» при представлении налоговой отчетности по НДС использовались следующие 1Р-адреса: 143.244.42.72, 176.57.70.72.

Всего установлено 9 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данных IP-адресов.

ООО «ФОКС КЛАБ», являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.

Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 2 <адрес> на общую сумму 58 678 807 руб. ООО «ФОКС КЛАБ» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление ФАС Московского бкруга от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ 14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по <адрес>, ООО «ФОКС КЛАБ» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 2 <адрес>. в отношении ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443009, <адрес>, г.о.Самара, <адрес>, зд.84А, ком.32.

Запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443009, <адрес>, г.о.Самара, <адрес>, зд.84А, ком.32.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГг.