Решение по делу № 2-1628/2025 от 15.07.2025 - об обязании выплатить денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

УИД 71RS0009-01-2025-001680-39

Дело №2-1628/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 июля 2025 года город Тула

Центральный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Соколовой Е.А.,

при секретаре Гришиной И.С.,

с участием истца ФИО2 и его представителя в порядке ч.6 ст.53 ГПК РФ ФИО1,

представителя ответчика УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3,

представителя третьего лица ООО «Айвис-Р» по доверенности ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Тулы гражданское дело №2-1628/2025 по иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области об обязании выплатить денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области с требованиями об обязании выплатить денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указано, что 17.04.2023 он (ФИО2) обратился в Центральный районный суд <адрес> с исковым заявлением о взыскании суммы по договору займа с ООО «Айвис-Р». В рамках рассмотрения гражданского дела №2-1403/2023 постановлено решение от 28.09.2023, согласно которому его исковые требования к ООО «Айвис-Р» о взыскании долга по договору займа, процентов удовлетворены, в его пользу взысканы денежные средства в размере основного долга в размере 3 200 000 руб., проценты по договору в размере 39 452,05 руб., а всего 3 239 452,05 руб. 25.09.2024 он (ФИО2) обратился в Центральный районный суд города Тулы с административным иском к АО «АЛЬФА-БАНК» о признании незаконными действий по приостановлению исполнения по исполнительному листу, выданному на основании решения Центрального районного суда города Тулы ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения по административному делу №2а-3171/2024 его исковые требования удовлетворены, суд обязал АО «АЛЬФА-БАНК» исполнить решение Центрального районного суда города Тулы от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №2-1403/2023. На АО «АЛЬФА-БАНК» возложена обязанность перечислить денежные средства в сумме 1 139 838,18 руб. на его лицевой счет. Таким образом, произошло лишь частичное взыскание с ООО «Айвис-Р» суммы по договору займа в размере 1 139 838,18 руб. ООО «Айвис-Р» неоднократно обращалось в установленном порядке в УФНС России по Тульской области с заявлением о распоряжении суммой денежных средств, составляющих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, на что были получены отказы. В силу того, что ООО «Айвис-Р» было отнесено к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, оно не имеет возможности совершать какие-либо операции по расчетными счетами, открытыми в банках, либо открывать новые расчетные счета, на основании п.5 ст.7.7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 №115-ФЗ. 13.12.2024 ООО «Айвис-Р» обратилось в УФНС России по Тульской области с заявлением о проведении зачёта в счет исполнения обязанности другого лица (ФИО2). 28.12.2024 был получен отказ на основании п.1 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с отсутствием у ФИО2 задолженности и предстоящих начислений по налогам и сборам. 16.09.2024 регистрирующим органом УФНС России по Тульской области принято решение №1829/Б о предстоящем исключении ООО «Айвис-Р» из ЕГРЮЛ. 06.03.2025 им (ФИО2), как кредитором ООО «Айвис-Р», лицом, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ, были поданы возражения на имя руководителя УФНС России по Тульской области против предстоящего исключения ООО «Айвис-Р» из ЕГРЮЛ, о чём в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2257100506826 от 06.03.2025. Также он от своего имени обратился в УФНС России по Тульской области с заявлением о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ООО «Айвис-Р») путем возврата суммы в размере 1 995 000 руб. на основании исполнительного листа от 13.11.2024 серии ФС №, выданного Центральным районным судом города Тулы о взыскании с ООО «Айвис-Р» в его пользу денежных средств по договору займа. На вышеуказанное заявление был получен отказ со ссылкой на п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, а также было указано, что УФНС России по Тульской области не имеет право возвращать переплату третьим лицам без соответствующих решений судов. Полагает, что в сложившейся ситуации ему были причинены убытки в связи с невозможностью получения в полном объёме задолженности, подлежащей взысканию с ООО «Айвис-Р» на основании решения Центрального районного суда города Тулы от 28.09.2023. Согласно справке №34052 от 15.01.2025, выданной УФНС России по Тульской области, ООО «Айвис-Р» не имеет неисполненных обязанностей по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Исходя из ответов УФНС России по Тульской области, а также из информации официальных открытых источников, у ООО «Айвис-Р» есть денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, которыми ООО «Айвис-Р» могло бы распорядиться и выплатить оставшуюся часть задолженности перед ним (ФИО2). Однако, в силу нахождения ООО «Айвис-Р» в группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, оно не имеет возможности совершать какие-либо операции по расчетным счетам, открытым в банках. Исходя из ответа УФНС России по Тульской области от 20.03.2025 №37-07/012777, поступившего в его адрес, следует, что УФНС России по Тульской области не ставит под сомнение факт наличия у ООО «Айвис-Р» переплаты, но перечислить денежные средства на банковские реквизиты истца не может без соответствующего решения суда. Указывая на то, что иного способа исполнения состоявшегося решения суда не имеется, просит суд обязать УФНС России по Тульской области исполнить решение Центрального районного суда города Тулы от 28.09.2023 по гражданскому делу №2-1403/2023, перечислив денежные средства с единого налогового счёта ООО «Айвис-Р» в размере 1 995 000 руб. на его банковские реквизиты.

Определением от 14.05.2025 суд определил перейти к рассмотрению административного дела по правилам гражданского судопроизводства.

Истец ФИО2 и его представитель в порядке ч.6 ст.53 ГПК РФ ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержали в полном объеме.

Представитель ответчика УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала и просила отказать в их удовлетворении. Представила суду письменные возражения на исковое заявление, в которых указала на то, что налоговое законодательство не содержит нормы, позволяющей иному лицу требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа. Произвести возврат положительного сальдо ЕНС ООО «Айвис- Р» на реквизиты ФИО2 не представлялось возможным, о чем было сообщено в письме №37-07/012777 от 20.03.2025, которое ФИО2 получил лично 20.03.2025. Также указала на то, что обязанность по исполнению судебного акта по гражданскому делу №2-1403/2023 возложена на ответчика по данным спору, а именно ООО «Айвис-Р», и не может быть возложена на УФНС России по Тульской области в силу действующего законодательства.

Представитель третьего лица ООО «Айвис-Р» по доверенности ФИО4 в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований ФИО2

Выслушав объяснения истца ФИО2 и его представителя в порядке ч.6 ст.53 ГПК РФ ФИО1, представителя ответчика УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3, представителя третьего лица ООО «Айвис-Р» по доверенности ФИО4, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Согласно статьи 45 Конституции Российской Федерации государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными Законом.

В силу статьи 123 Конституции Российской Федерации, статей 12, 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации гражданское судопроизводство осуществляется на основе равенства и состязательности сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения), договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на основании заочного решения Центрального районного суда города Тулы от 28.09.2023 по гражданскому делу №2-1403/2023, с ООО «Айвис-Р» в пользу ФИО2 взыскан основной долг по договору займа в размере 3 200 000 руб., проценты по договору в размере 39 352,02 руб., а всего 3 239 452,05 руб.

Заочное решение вступило в законную силу 08.12.2023.

Решением Центрального районного суда города Тулы от 18.12.2024 административные исковые требования ФИО2 также были удовлетворены. Суд обязал АО «АЛЬФА-БАНК» исполнить решение Центрального районного суда города Тулы от 28.09.2023 по гражданскому делу №2-1403/2023, возложив на АО «АЛЬФА-БАНК» в месячный срок со дня вступления решения в законную силу обязанность перечислить денежные средства в сумме 1 139 838,18 руб. на лицевой счет ФИО2

Данное решение суда вступило в законную силу 21.01.2025.

В соответствии с частью 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

ФИО2 в процессе рассмотрения дела не оспаривалось, что АО «АЛЬФА-БАНК» исполнил решение Центрального районного суда города Тулы от 18.12.2024 и перечислил на его счет денежные средства в размере 1 139 838,18 руб. в счет погашения задолженности ООО «Айвис-Р».

Таким образом, заочное решение Центрального районного суда города Тулы от 28.09.2023 должником в полном объеме до настоящего времени не исполнено.

В обоснование настоящего иска ФИО2 указывает на то, что ООО «Айвис-Р» неоднократно обращалось в УФНС по Тульской области с заявлениями о распоряжении суммой денежных средств, составляющих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в счет задолженности ФИО2 на что были получены отказы. В связи с этим истец полагает, что УФНС России по Тульской области нарушает его права как взыскателя на получение присужденных денежных сумм, при этом иного способа исполнения судебного решения не имеется.

Разрешая исковые требования ФИО2 об обязании УФНС России по Тульской области исполнить решение Центрального районного суда города Тулы от 28.09.2023 по гражданскому делу №2-1403/2023, суд не находит оснований для их удовлетворения и исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-Ф3) внесены изменения в Кодекс в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (далее - ЕНС).

ЕНС предусматривает консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением из «налогового кошелька», функционирующего в виде именного счета, пополняемого плательщиком.

В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-Ф3 с 01.01.2023 действует единый налоговый платеж. Все налоги, авансовые платежи по налогам и страховым взносам необходимо платить путем внесения денежных средств на счет единым налоговым платежом

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, с соблюдением последовательности установленной статьей 45 Кодекса.

Согласно пункту 18.8 статьи 4 и статье 9.1 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», начиная с 01.07.2022 Банк России относит каждого клиента кредитной организации (будь то юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации) к одной из трех групп риска совершения подозрительных операций в зависимости от следующих степеней (уровней) риска совершения им подозрительных операций: низкая, средняя, высокая степень (уровень) риска совершения подозрительных операций.

В соответствии с пунктом 5 статьи 7.7 Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», при осуществлении внутреннего контроля кредитная организация, филиал иностранного банка, использующие информацию Центрального банка Российской Федерации, предусмотренную абзацем вторым пункта 1 статьи 7.6 настоящего Федерального закона, в отношении клиента - юридического лица (за исключением кредитных организаций, филиалов иностранных банков, государственных органов и органов местного самоуправления) (индивидуального предпринимателя), зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации, который отнесен кредитной организацией и Центральным банком Российской Федерации либо филиалом иностранного банка и Центральным банком Российской Федерации к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, применяют следующие меры:

не проводит операции по списанию денежных средств с банковского счета (вклада, депозита), по уменьшению остатка электронных денежных средств, не осуществляет переводы денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, операции выдачи наличных денежных средств, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, а также операции с иным имуществом;

не выдает при расторжении договора банковского счета (вклада, депозита) остаток денежных средств на счете либо не перечисляет его на другой счет такого клиента или на счет третьего лица по указанию такого клиента, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и десятым пункта 6 настоящей статьи;

прекращает обеспечение возможности использования таким клиентом электронного средства платежа.

По сообщению УФНС России по Тульской области, ООО «Айвис-Р» отнесено к группе высокой степени риска совершения подозрительных операций, в связи с чем, не имеет возможности совершать операции по расчетным счетам, открытым в банках, либо открывать новые счета на основании п.5 ст.7.7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма» от 07.08.2021 №115-ФЗ.

Как следует из выписки из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Айвис-Р», 16.09.2024 на основании решения №1829/Б УФНС России по Тульской области принято решение об исключении Общества из состава юридических лиц. На данное решение 06.03.2025 были поданы возражения лицом, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН № от 06.03.2025.

28.11.2024 и 09.12.2024 ООО «Айвис-Р» обращалось в УФНС России по Тульской области с заявлениями о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в счет исполнения обязанности другого лица, а именно ФИО2 (ИНН №) в размере 1 941 480 руб.

Однако, в связи с отсутствием у ФИО2 на даты предоставления заявлений о зачете задолженности и предстоящих начислений по налогам и сборам осуществить зачет не представилось возможным, в связи с чем ООО «Айвис-Р» было отказано в удовлетворении его заявлений (02.12.2024 решение №50378, 09.12.2024 решение №50865).

Согласно п.1 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Однако, ООО «Айвис-Р» не обращалось в УФНС России по Тульской области с заявлением о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС на банковские реквизиты организации, с которых поступали денежные средства.

При этом доводы представителя третьего лица ООО «Айвис-Р» по доверенности ФИО4 о том, что Общество не имеет возможности открыть банковский счет и возвратить переплату налоговых платежей, и в дальнейшем исполнить решение суда, поскольку отнесено к группе высокой степени риска совершения подозрительных операций, в связи с чем иного способа возврата денежных средств не имеется, равно как и исполнения решения суда, суд не может признать состоятельными.

Как следует из пунктов 1, 2, 3 статьи 7.8 Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», в случае получения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в соответствии с законодательством Российской Федерации информации о применении к нему мер, предусмотренных п.5 ст.7.7 настоящего Федерального закона, и об отнесении Центральным Банком Российской Федерации такого юридического лица (индивидуального предпринимателя) к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, такое юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) вправе обратиться с заявлением об отсутствии оснований для применения в нему предусмотренных мер, с приложением необходимых пояснений и документов и (или) сведений в указанную в п.13.5 ст.7 Федерального закона межведомственную комиссию.

Однако с таким заявлением ООО «Айвис-Р» с приложением необходимых документов в соответствующую межведомственную комиссию не обращалось, что не оспаривалось в судебном заседании.

Вместе с тем, вопреки доводам стороны истца, положения п.1 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации не содержат обязанности налогового органа о распоряжении денежными средства налогоплательщика, формирующие положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения его обязанности по исполнению судебных актов о взыскании с него какой-либо задолженности.

13.12.2024 от ООО «Айвис-Р» в налоговый орган вновь поступило обращение №004424-зг о зачете положительного сальдо ЕНС - ФИО5 по исполнительному листу ФС №, возбужденному на основании заочного решения Центрального районного суда города Тулы, однако 28.12.2024 ООО «Айвис-Р» снова было отказано в зачете в связи с отсутствием у ФИО2 по состоянию на 28.12.2024 задолженности и предстоящих начислений.

После чего ФИО2 17.03.2025 обращался в налоговый орган с заявлением о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС ООО «Айвис-Р» путем возврата суммы 1 995 000 руб. на основании исполнительного листа от 13.11.2023 ФС №, выданного Центральным районным судом города Тулы о взыскании с ООО «Айвис-Р» в пользу ФИО2 денежных средств по договору займа.

20.03.2025 ФИО2 было сообщено, что произвести возврат положительного сальдо ЕНС ООО «Айвис- Р» на реквизиты ФИО2 не представляется возможным.

Данные ответы УФНС России по Тульской области были даны на основании положений п.1 ст.78 и п.1 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п.1 ст.45 этого же кодекса, согласно которому иное лицо может произвести перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по именно уплате налога.

В данном случае требования ФИО2 противоречат положениям п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, о чем уже указывалось выше.

Суд соглашается с доводами стороны ответчика, данными в судебном заседании, о том, что налоговое законодательство не содержит нормы, позволяющей иному лицу требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Таким образом, у УФНС России по Тульской области отсутствуют правовые основания для возврата денежных средств, формирующих положительного сальдо ЕНС ООО «Айвис-Р» третьему лицу - ФИО2

Кроме того, суд принимает во внимание, что заочным решением Центрального районного суда города Тулы от 28.09.2023, в рамках рассмотрения гражданского дела №2-1403/2023, обязанность по исполнению судебного акта возложена на ООО «Айвис-Р», в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания возложения обязанности на налоговый орган по исполнению данного решения суда, поскольку такой способ защиты права не предусмотрен действующим законодательством, в том числе положениями Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Доводы стороны истца о том, что ООО «Айвис-Р» бездействует и иным способом у него отсутствует возможность исполнения судебного акта, основанием для удовлетворения заявленных исковых требованием быть не могут.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, оценив представленные доказательства в совокупности по правилам ст.67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, правовых оснований для удовлетворения исковых требований ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области об обязании выплатить денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области об обязании выплатить денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд города Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 15 июля 2025 года.

Председательствующий