УИД: 28RS0024-01-2022-000631-16

Дело № 2а-366/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«31» августа 2022 года. г. Шимановск

В окончательной форме решение вынесено 02 сентября 2022 года.

Шимановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Михайлова С.А.,

при помощнике судьи Кошелевой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 7882,39 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,67 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 30354,58 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,01 рублей,

установил:

В Шимановский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 7882,39 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,67 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 30354,58 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,01 рублей обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области.

Из административного искового заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 30354,58 рублей за расчетный период 2021 года (за 11 месяцев 2021 года, так как налогоплательщик снялся с учета ДД.ММ.ГГГГ, за фактически отработанное время). Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 30354,58 руб. ФИО1 не оплачены. В порядке ст. 75 НК РФ Инспекцией начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172,01 руб. В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38453,65 руб., в том числе на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 30526,59 руб. (налог в размере 30354,58 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,01 руб.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7882,39 рублей за расчетный период 2021 года (за 11 месяцев 2021 года, так как налогоплательщик снялся с учета ДД.ММ.ГГГГ, за фактически отработанное время). Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 7882,39 руб. ФИО1 не оплачены. В порядке ст. 75 НК РФ Инспекцией начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44,67 руб. В адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38453,65 руб., в том числе на сумму задолженности по страховых взносов на обязательное по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 7927,06 руб. (налог в размере 7882,39 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,67 руб.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Так как, оплата по данным требованиям в установленный срок от ФИО1 не поступила, Инспекция обратилась в суд за взысканием налога и пени, в соответствии со ст.48 НК РФ, направив в Шимановский городской судебный участок заявление о вынесении судебного приказа на сумму 38453,65 руб. Шимановским городским судебным участком ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 38453,65 руб., не оплачена. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 7882,39 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 30354,58 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,01 руб. на общую сумму 38453,65 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями МИФНС № 5 по Амурской области согласна. Суду пояснила, что платить у неё не было возможности. ДД.ММ.ГГГГ она закрыла ИП, аренду смогла выплатить только в марте. Также у неё высчитывают долги по кредитным обязательствам, сумма на проживание остаётся низкой, платить взносы ей нечем. Кроме того, у неё имеются долги и по ЖКУ.

Представитель административного истца МИ ФНС № 5 по Амурской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении данного дела в его отсутствие.

В связи с указанным, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося административного истца.

Административным истцом заявлено требование о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 7882,39 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,67 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 30354,58 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,01 рублей.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ч. 3, 4 указанной статьи, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно ч. 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, была зарегистрирована в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ей ОГРНИП №, и прекратила данную деятельность ДД.ММ.ГГГГ, кроме того, она являлась плательщиком страховых взносов.

С учётом того, что она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями ч. 5 ст. 432 НК РФ, она должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В расчетном периоде доход административного ответчика составил менее 300 000 руб. 00 коп. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, и с учётом её расчёта на 11 месяцев и 7 дней, так как налогоплательщик снялся с учёта ДД.ММ.ГГГГ, за фактически отработанное время, составляет 30354 рубля 58 копеек, на обязательное медицинское страхование с тем же учётом в фиксированном размере за 2021 г. - 7883 руб. 39 коп.

На имя ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Требованиями устанавливался новый срок исполнения. Данное требование направлено ФИО1 по адресу: выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Из вышеуказанного требования, а также расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО1, следует, что ФИО1 не оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 38453 рублей 65 копеек.

Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования в добровольном порядке административный ответчик не исполнил.

Поскольку ответчик в установленный срок сумму страховых взносов не уплатил, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,67 рублей, обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,01 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № 2а-742/2022, вынесенный 17.03.2022г. о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и судебных расходов по оплате госпошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учётом того, что следует из представленных материалов до настоящего времени административным ответчиком не произведена оплата суммы по страховым взносам, пени в связи с чем, суд считает требования административного истца к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 1353 рубля 61 копеек, размер которой рассчитан судом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающей по адресу , в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области сумму задолженности по:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 7882,39 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,67 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 30354,58 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,01 рублей, на общую сумму 38453 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающей по адресу федеральный бюджет Российской Федерации госпошлину в размере 1353 рублей 61 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: