Дело №а-72/2023 (2а-1465/2022)

УИД 89RS0№-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД/ММ/ГГ ...

Лабытнангский городской суд ... в составе: председательствующего судьи Михайловой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу (Далее МИФНС №) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 30 006 руб. 05 коп.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по ЯНАО. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объект налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателе уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 стать 346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 %. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законам субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налог исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартал полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платеж по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органе налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени от ДД/ММ/ГГ №. Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Определением Мирового судьи, судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу был отменен, на основании заявления налогоплательщика. В соответствии с п.3 статьи 48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель МИФНС № по ЯНАО участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 возражал относительно заявленных требований, указав, что налоговый орган фактически дважды пытается взыскать с него налог на доходы.

Заслушав доводы ответчика, показания свидетеля, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следящим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД/ММ/ГГ он прекратил данную деятельность.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса).

Статьей 346.19 НК РФ для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период п.2 ст.346.23 НК РФ. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В силу пункта 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

С несвоевременной уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени за период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ в размере 3 689 руб. 67 коп. (текущая задолженность 24 654 руб.); за период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ в размере 7 777 руб. 75 коп. (текущая задолженность 51 970 руб.); за период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ в размере 4 749 руб. 93 коп. (текущая задолженность 40 350 руб.); за период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ в размере 8 248 руб. 13 коп. (текущая задолженность 55 113 руб.), по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ).

Также административному ответчику была начислена пеня в размере 6 099 руб. 03 коп., за невыверенную уплату налога 40 753 руб. 05 коп. по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Административный ответчик доказательств погашения задолженности в суду не представил.

Административным истцом для добровольной уплаты задолженности пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД/ММ/ГГ со сроком исполнения до ДД/ММ/ГГ, в котором предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный срок.

В соответствии со ст. 69 п.6 НК РФ требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

ДД/ММ/ГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда в ЯНАО по заявлению МИФНС № по ЯНАО вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 30 564 руб. 51 коп., а также государственной пошлины в размере 558 руб. 46 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда в ЯНАО от ДД/ММ/ГГ ФИО1 восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа от ДД/ММ/ГГ. Судебный приказ от ДД/ММ/ГГ отменен.

ДД/ММ/ГГ в Лабытнангский городской суд поступило административное исковое заявление МИФНС № к ФИО1 о взыскании пени в размере 30 006 руб. 05 коп.

Из материалов дела следует, что ДД/ММ/ГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по ... УФССП России по ЯНАО ФИО3 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании государственной пошлины в размере 558 руб. 46 коп.

Из сведений представленных ОСП по ... УФССП России по ЯНАО от ДД/ММ/ГГ следует, что в рамках исполнительного производства удержано с должника ФИО1 и перечислено в МИФНС России № по ЯНАО 558 руб. 46 коп.

Таким образом, при подаче административного иска в суд, после отмены судебного приказа МИФНС России № по ЯНАО были уменьшены заявленные требования к ФИО1 пропорционально удержанной с него суммы в рамках исполнительного производства.

Свидетель ФИО4 в судебном заседании пояснила, что расчет налогового органа следует, что с ФИО1 взыскиваются пени по налогу на доходы и налогу на доходы, уменьшенные на величину расходов, что свидетельствует о взыскании с налогоплательщика двойного налога, так как объект налогообложения должен быть один, у ФИО1 таковым являлся налог на доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с ч.2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию по выбранному объекту налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку возложенная обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, пени по налогу ответчиком не исполнена, административным истцом не пропущен срок обращения в суд о взыскании указанных платежей, суд приходит к выводу законности требований МИФНС России № по ЯНАО.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения (паспорт гражданина РФ серии 7407 № выданного Отделением УФМС России по ЯНАО ДД/ММ/ГГ код подразделения 890-007), пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 540 руб. 57 коп.; пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 24 465 руб. 28 коп., а всего 30 006 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 1 100 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в суд ... через Лабытнангский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД/ММ/ГГ.

Председательствующий /подпись/

Копия верна:

Судья О.В. Михайлова