Решение по делу № 2А-2842/2022 от 02.12.2022 | Комсомольский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2022 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Томиловой М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

с участием представителя административного истца в лице старшего помощника прокурора Комсомольского района г.Тольятти Толстовой А.О., представителя административного ответчика МИФНС №15 по Самарской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2022-004683-53 (номер производства № 2а-2842/2022) по административному исковому заявлению прокурора Комсомольского района г.Тольятти, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ», заинтересованным лицам Управлению ФНС по Самарской области, инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары о признании действий незаконными, обязанности устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Комсомольского района г.Тольятти обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о признании действий незаконными, возложении обязанности устранить допущенные нарушения. В обоснование требований указал, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... за период с 01.04.2020г. по 30.09.2021г. установлено: неуплата НДС в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений; неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за 01.04.2020г. по 30.09.2021г. в результате занижения налооблагаемой базы, совершенные умышленно, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст.122 НК РФ.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... за период с 01.04.2020г. по 30.09.2021г. установлено отсутствие движения денежных средств.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 19001 тыс.руб. и НДС с реализации 19047 тыс.руб. Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с ООО «ПОЛИДОК» (регистрирующем органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ), ООО «УМНЫЙ ДОМ».

Таким образом, ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель-недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период с 01.04.2020г. по 30.09.2021г. ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, однако они приняты Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области. Общая сумма схемных вычетов составляет: 19000776,32 рублей.

Административный истец, с учетом уточненных требований, просит суд признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по принятию налоговых деклараций по НДС за период с 01.04.2020 по 30.09.2021 года (2 кв.2020г., 1-3 кв.2021г.) в отношении ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... незаконными. Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... по НДС за период 01.04.2020 по 30.09.2021 года (2 кв.2020г., 1-3 кв.2021г.). Обратить решение к немедленному исполнению.

В судебном заседании представитель административного истца помощник прокурора Комсомольского района г. Тольятти — Толстова А.О. уточненные требования поддержала, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении. Также просила обратить решение к немедленному исполнению.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области ФИО1 в судебном заседании поддержала письменный отзыв на заявление, в котором административные исковые требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти признала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица - УФНС по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, предоставил отзыв на иск, в котором просит заявленные прокурором требования удовлетворить.

Представитель ответчика ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» и заинтересованного лица инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. г.Самары в судебное заседание не явились, о дате судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1 - 2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3 - 4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Судом установлено, что 29.11.2018 г. в ЕГРЮЛ внесены сведения о регистрации юридического лица ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ...

Согласно выписки из ЕГРЮЛ, лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица является ФИО2, ИНН <***>, который также является учредителем данного юридического лица.

14.03.2022 г. в отношении юридического лица ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в связи с наличием недостоверных сведений о юридическом лице, в отношении которых внесены запись о недостоверности, о чем внесена запись в ЕГРЮЛ.

Из материалов дела следует, что за 2 кв.2020г., 1-3 квартал 2021 года юридическим лицом ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... в Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области была подана налоговая декларация по НДС, которая принята в обработку налоговым органом.

Прокуратурой Комсомольского района г. Тольятти при проведении проверки информации, изложенной в поручении прокуратуры Самарской области выявлены нарушения в деятельности должностных лиц Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области, при соблюдении требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства.

Так, в налоговых декларациях по НДС ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... за период с 01.04.2020 г. по 30.09.2021 г., принятыми налоговым органом, отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных в реальной экономической деятельностью организации. Данные налоговой декларации не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области.

Материалами дела установлено, что в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... налоговым органом установлена неуплата сумм НДС за 2 квартал 2020, 1-3 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных отношений, неуплата или неполная уплата на прибыль организаций за 01.04.2020 г. по 30.09.2021 г., в результате занижения налогооблагаемой базы, совершенные умышленно, то есть совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 19001 тыс.руб. и НДС с реализации 19047 тыс.руб. Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с ООО «ПОЛИДОК» (регистрирующем органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ), ООО «УМНЫЙ ДОМ».

При рассмотрении дела представитель административного ответчика не отрицал, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области установлен факт создания ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленной декларации по НДС за указанный период.

Общая сумма схемных вычетов ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН <***> составляет: 19000776,32 рублей, в том числе по кварталам: 2 квартал 2020 г., дата предоставления 18.06.2021 г., корр./версия 1, признак НД «к уплате» сумма НДС 447,00 руб., сумма НДС по записям СФ раздел 8 — 6528042,99 руб., раздел 9 — 6563895,28 руб., общая сумма – 35405,29 руб., расхождения 2-МЭ- 6528042,99 руб.; 2 квартал 2021 г. дата предоставления 23.07.2021 г., корр./версия № 0, признак НД «к уплате» сумма НДС 4 020,00 руб., сумма НДС по записям СФ раздел 8 – 2276800,00 руб., раздел 9 – 2276800,00 руб., расхождения 2-МЭ -2276800,00 руб.; 1 квартал 2021 г. дата предоставления 11.08.2021 г., корр./версия № 0, признак НД «к уплате» сумма НДС – 5060,00 руб., сумма НДС по записям СФ раздел 8 – 4371 000,00 руб., раздел 9 – 4376059,93 руб., расхождения 2-МЭ -4371 000,00 руб.; 3 квартал 2021 г. дата предоставления 26.10.2021 г., корр./версия № 0, признак НД «к уплате» сумма НДС 1 247,00 руб., сумма НДС по записям СФ раздел 8 – 5824933,33,00 руб., раздел 9 – 5826180,00 руб., расхождения 2-МЭ -5824933,33 руб.

Соответственно, ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... является «транзитной» компанией, получение обществом денежных средств направлено не на хозяйственные цели, а на получение необоснованной налоговой выгоды, уклонение от налогообложения. В налоговых декларациях по НДС за период 12 квартал 2020, 1-3 квартал 2021 года ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с разъяснениями Высшего Арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками (п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О). Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Таким образом, налоговые декларации по НДС за период с 01.04.2020г. по 30.09.2021г. в отношении ООО «ТОЛЬЯТТИ-СТРОЙ» ИНН ... приняты в обработку МИФНС России № 15 по Самарской области необоснованно. Доказательств обратного суду не представлено.

Принимая во внимание изложенное, а также исходя из признания административным ответчиком, к которому обращены требования административного иска в порядке части 3 статьи 46 КАС РФ, требования прокурора Комсомольского района г.Тольятти подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлено ходатайство об обращении решения к немедленному исполнению, поскольку замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным интересам. В этой связи суд, руководствуясь ст. 188 КАС РФ, полагает указанное ходатайство подлежащим удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга - удовлетворить.

Признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по принятию налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2020 года, 1-3 квартал 2021 года в отношении ООО «ТОЛЬЯТТИ –СТРОЙ» (ИНН ... ОГРН ...) незаконными.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «ТОЛЬЯТТИ - СТРОЙ» по НДС за 2 квартал 2020 года, 1-3 квартал 2021 года.

Решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 02.12.2022 г.

Судья М.