Решение по делу № 2А-585/2023 от 17.01.2023 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0014-01-2022-008394-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием представителя административного истца Исенгуловой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-585/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Круг» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Круг» об обязании совершения определенных действий, указав, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Круг» установлено: неуплата НДС за ДД.ММ.ГГГГ. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. ООО «КРУГ» имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. В налоговых декларациях по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. ООО «КРУГ» на общую сумму 64136149 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Просят обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС ООО «КРУГ» за период за ДД.ММ.ГГГГ.; запретить Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КРУГ».

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Исенгулова Н.Б. в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили письменный отзыв.

Представитель ответчика ООО «Круг» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, представили письменный отзыв на иск.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963; Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что ООО «Круг» ИНН № состоло на налоговом учете в МИФНС №20 по Самарской области. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ., система налогообложения общая. Причина снятия с учета - Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «КРУГ» установлено:

неуплата НДС за ДД.ММ.ГГГГ. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «КРУГ» имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

С ДД.ММ.ГГГГ. директором является ФИО1 ИНН №. Внесена запись о недостоверности (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) 19.11.2021г.

В налоговых декларациях по НДС за периоды ДД.ММ.ГГГГ. указана минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9) отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды ДД.ММ.ГГГГ. выявлено, что налогоплательщик ООО «КРУГ» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 64 052 тыс. руб. и НДС с реализации 64094 тыс. руб.

В налоговых декларациях за периоды ДД.ММ.ГГГГ. выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет ДД.ММ.ГГГГ.- 384483 тыс. руб., в т. ч. НДС 64094 тыс. руб.

ООО «КРУГ» представлены налоговые декларации по НДС с отражением счетов-фактур: ООО «Анталия» №, ООО «Пикуниа» ИНН №, ООО «Жемчужина» ИНН №, ООО «Злаки» ИНН №, ООО «Брион» ИНН <адрес>, ООО «Исток» ИНН №, ООО «Омега» ИНН №, ООО «Лига» ИНН № ООО «Эврика» ИНН № Все перечисленные организации имею характеристику «технических» со внесенной записью в ЕГРЮЛ о снятии с учета, предстоящем исключении и сведения о недостоверности (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица: ООО «Злаки», ООО «Исток», ООО «Стройрост», ООО Лига», ООО «Омега», ООО «Старт», ООО «Жемчужина», ООО «Брион», ООО «Пикуниа», ООО «Анталия».

Денежные расчёты между ООО «Круг» и ООО «Анталия» №, ООО «Пикуниа» ИНН №, ООО «Жемчужина» ИНН № ООО «Злаки» №, ООО «Брион» ИНН №, ООО «Исток» ИНН №, ООО «Омега» ИНН №, ООО «Лига» ИНН №, ООО «Эврика» ИНН № отсутствуют.

Основным заказчиком по книге продаж ДД.ММ.ГГГГ. у ООО «КРУГ»: ООО «Лига» ИНН №, ООО «Оникс» ИНН №, ООО «Норман» ИНН №, ООО «Фонтан» ИНН №, ООО «Омега» № Денежные расчёты между ООО «Круг» и заказчиками отсутствуют.

Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице в отношении места нахождения и адреса юридического лица: по ООО «Лига» ИНН № от ДД.ММ.ГГГГ., ООО «Оникс» ИНН № от ДД.ММ.ГГГГ., ООО «Норман» ИНН № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Фонтан» ИНН № ДД.ММ.ГГГГ., ООО «Омега» ИНН № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что у ООО «КРУГ» при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адреса: IP: <адрес>. Всего установлено 1746 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данных ip-адресов.

ООО «Круг», являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.

Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. ООО «КРУГ» на общую сумму 64136149 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Круг» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период за период за ДД.ММ.ГГГГ. ООО «Круг» ИНН №, ОГРН № юридический адрес: <адрес>.

Запретить Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Круг» ИНН №, ОГРН № юридический адрес: <адрес>.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий Т.Ю. Башмакова

Решение в окончательной форме изготовлено 17.01.2023 года.