РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г.о. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

судьи Давыдовой А.А.

при секретаре Трасковской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1724/22 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени на общую сумму 4374,96 рублей, в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 700,72 рубля, налога за 2018 г в размере 1202,00 рублей; налог за 2019 год в размере 1202 рубля, налог за 2020 год в размере 1202,00 рублей пени за 2017 в размере 11,70 рублей; пени за 2018 в размере 17,65, пени за 2019 – 35,28 рублей, пени за 2020 в размере 2,61 рубль.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, которые административным ответчиком получены, но не уплачены. В связи с неуплатой налога в установленные сроки налогоплательщику начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа, которое так же проигнорировано, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа. 14.06.2022 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-2576/2022 года, который в последующем был отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика. По состоянию на дату обращения с настоящим исковым заявлением - 01.11.2022 года обязанность, определенную в статьях 45, 69 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный в требовании, административный ответчик не исполнил.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, просил применить срок исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4, 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Установлено и подтверждается материалами дела, что в собственности административного ответчика ФИО2 в период с 03.06.2017 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство Renault SR государственный регистрационный знак <***>.( л.д.5)

Налоговыми уведомлениями № 5900155 от 23.08.2018 года № 44943637 от 25.07.2019 года; № 54083991 от 01.09.2020 года; № 42943046 от 01.09.2021 года административный ответчик был извещен о необходимости уплаты налога. В уведомлениях содержались все предусмотренные законом сведения касательно расчета налога за периоды 2017,018,2019,2020 гг., а так же срок их уплаты.( л.д.6-10) Факт направления данных налоговых уведомлений подтверждается почтовыми реестрами и сведениями, размещенными в личном кабинете налогоплательщика ( л.д.12-22).

Требование об уплате налога считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога), что следует из содержания пунктов 4, 6 статьи 69 НК РФ.

По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 НК РФ (ред. от 30.11.2016), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 налоговым органом за 2017 год был исчислен транспортный налог в размере 701,00 руб., о чем в установленный статьей 52 НК РФ срок направлено налоговое уведомление от 23.08.2018., в котором приведен расчет указанной суммы налога и разъяснена обязанность уплатить транспортный налог в срок до 3 декабря 2018 г.

ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налога не выполнил.

В связи с этим налоговым органом была начислена пеня в размере 11,70 руб. и в адрес налогоплательщика 26 февраля 2019 г., то есть в установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок со дня выявления недоимки, было направлено налоговое требование N 16543 об уплате налога и пени по состоянию на07.02.2019 г., в котором предложено оплатить указанные суммы налога и пени в срок до 02.04.2019 г.

ФИО1 налоговым органом за 2018 год был исчислен транспортный налог в размере 1202,00 руб., о чем в установленный статьей 52 НК РФ срок направлено налоговое уведомление № 44943637 от 25.07.2019, в котором приведен расчет указанной суммы налога и разъяснена обязанность уплатить транспортный налог в срок до 2 декабря 2019 г.

Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не выполнил.

В связи с этим налоговым органом была начислена пеня в размере 17,65 руб. и в адрес ФИО1 11 февраля 2020 г., то есть в установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок со дня выявления недоимки, было направлено налоговое требование N 15215 об уплате налога и пени по состоянию на 11 февраля 2020 г., в котором предложено оплатить указанные суммы налога и пени в срок до 07.04.2020 г.

Учитывая, что общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 3000 руб., налоговый орган в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имел оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании данной задолженности до тех пор, пока сумма не превысит 3000 руб. или не истечет три года со дня истечения срока исполнения налогового требования.

ФИО1 налоговым органом за 2019 год был исчислен транспортный налог в размере 1202,00 руб., о чем в установленный статьей 52 НК РФ срок направлено налоговое уведомление № 54083991 от 01.09.2020, в котором приведен расчет указанной суммы налога и разъяснена обязанность уплатить транспортный налог в срок до 01 декабря 2020 г.

Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не выполнил.

В связи с этим налоговым органом была начислена пеня в размере 35,28 руб. и в адрес ФИО1 в установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок со дня выявления недоимки, было направлено налоговое требование N 28488 об уплате налога и пени по состоянию на16.06.2021г., в котором предложено оплатить указанные суммы налога и пени в срок до 17.11.2021 г.

Так как подлежащая взысканию с ФИО1 сумма налогов и пени за 2017-2019гг превысила 3000 руб. только после выставления требования от 16.06.2021 г., право на обращение в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 2019 годы с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации возникло у налогового органа с 17.11.2021 г.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Поскольку право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности, в связи с неисполнением которого общая сумма задолженности превысила 3000 руб.

Таким образом, в рассматриваемом случае общая сумма задолженности по налогам и пене по трем требованиям № 16543 от 07.02.2019; № 15215 от 11.02.2020; № 28488 от 16.06.2021 года превысила 3000 руб. до истечения срока исполнения требования № 28488 от 16.06.2021 года то есть 17.11.2021 г., соответственно, шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа истекал 17.05.2022 г. (17.11.2021 г. + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самара только 07.06.2022 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, то есть за пределами установленного законом срока.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд административным истцом не заявлены и материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Принимая во внимание пропуск срока на взыскание суммы задолженности за вышеуказанный период, а так же что сумма налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица за 2020 год, не превысила 3000 руб., налоговый орган в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имеет оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании данной задолженности до тех пор, пока сумма не превысит 3000 руб. или не истечет три года со дня истечения срока исполнения налогового требования.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени на общую сумму 4374,96 рублей, в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 700,72 рубля, налога за 2018 г в размере 1202,00 рублей; налог за 2019 год в размере 1202 рубля, налог за 2020 год в размере 1202,00 рублей пени за 2017 в размере 11,70 рублей; пени за 2018 в размере 17,65, пени за 2019 – 35,28 рублей, пени за 2020 в размере 2,61 рубль – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.А. Давыдова

Срок составления мотивированного решения – 12.12.2022 года.