Мотивированное решение изготовлено 09 сентября 2025 года
дело № 2а-1488/2025 (2а-8843/2024)
66RS0007-01-2024-011876-20
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 26 августа 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В.,
при помощнике судьи Афанасьевой В.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов: пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ, в размере 16 965 руб. 67 коп.
В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 по состоянию на 2019-2021 гг. имела на праве собственности объекты недвижимого имущества: земельные участки по адресу: <адрес> В связи с несвоевременной уплатой земельного налога налоговым органом производилось начисление пени. На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 1880 по состоянию на 25.05.2023, в котором ему предложено уплатить недоимку по налогам в установленный срок (до 20.07.2023), требование добровольно не исполнено. ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 16.06.2023 почтой в адрес налогоплательщика решения № 490 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023. 25.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по пени. 23.05.2024 судебный приказ отменен.
Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечено участие представителя в судебном заседании.
Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании заявленные требования не признал, полагал об отсутствии оснований для начисления пени на 2019, 2020 гг., за 2021 год возможно произвести расчет пени с учетом размера земельного налога, установленного решением суда, также учету подлежат суммы удержанных у ответчика денежных средств, которые, по мнению ответчика, подлежат учету при определении задолженности и расчете пени.
Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.
Заслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками налога.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.
В данном случае, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет ( в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 185-ФЗ).
Налоговая база определяется в отношении земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. действовавшей на 2014 год) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Уплата земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами производится в порядке и сроки, установленные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 по состоянию на 2019-2021 гг. имела на праве собственности объекты недвижимого имущества: земельные участки по адресу: <адрес>, в связи с чем на нее распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке уплаты земельного налога.
Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019-2021 гг. и ввиду его несвоевременной уплаты налоговым органом на указанные суммы задолженности производилось начисление пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
ФИО1 в связи с наличием задолженности по уплате налогов и сборов налоговым органом было направлено требование № 1880 от 25.05.2023 с предложением произвести оплату в срок до 20.07.2023.
С 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей(пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
ФИО1 в установленный срок задолженность не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 16.08.2023 почтой в адрес налогоплательщика решения № 490 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, вслучаенеисполненияобязанностипо требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей(подпункт 1,2 пункта 3 ст. 48 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).
28.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
25.04.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № №, который 23.05.2024 по возражениям административного ответчика относительно исполнения судебного приказа отменен.
25.11.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.
Истцом заявлены ко взысканию пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 16 965 рублей 67 копеек за период с 12.12.2023 по 09.01.2024.
Вышеуказанные пени начислены в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019-2021 гг.
Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 25.08.2022 по делу № № с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 г. в размере 257 903 руб. 80 коп., выдан исполнительный лист ФС № 030104013, возбуждено исполнительное производство № 201797/22/66007-ИП.
Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что по состоянию на дату расчета пени с должника ФИО1 в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 г. удержана сумма в размере 129 437 руб. 83 коп. Таким образом, пени следует начислять на сумму оставшейся задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 128 465 руб. 97 коп. В период начисления пени с 12.12.2023 по 09.01.2024 удержаний в счет погашения задолженности не производилось. Исчисление пени по земельному налогу за 2020 г. исходя из суммы задолженности 216408,57 руб. необоснованно.
Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 27.01.2025 по делу № 2а-62/2025 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 г. в размере 219 846 руб. 00 коп., в удовлетворении требований о взыскании земельного налога за 2019 г. отказано. Таким образом, пени по земельному налогу за 2021 г. подлежат исчислению исходя из суммы налога в размере 219 846 руб. 00 коп. Исчисление пени по земельному налогу за 2021 г. исходя из суммы задолженности 624954,00 руб. необоснованно.
Учитывая, что судом отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 г., указанная суммы налога подлежит исключению из расчета пени, заявленных ко взысканию с ответчика, налоговым органом утрачена возможность взыскания как указанной недоимки, так и пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 г., соответственно, пени на указанную недоимку, заявленные в настоящем административном деле, взысканию не подлежат.
При таких обстоятельствах, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, начисленные на земельный налог за 2020 г. на сумму 128 465 руб. 97 коп. и на земельный налог за 2021 г. на сумму 219 846 руб. 00 коп. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 составят 5 317 руб. 57 коп.
Согласно представленным сведениям из единого налогового счета налогоплательщика задолженность по пени за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 составляет 5 057 руб. 01 коп.
Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат пени за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 в размере 5 057 руб. 01 коп.
Доводы административного ответчика о необходимости учета в счет уплаты земельного налога за 2021 год суммы удержаний в общем размере 106 763, 91 руб. и 31 397, 39 руб. с целью уменьшения общей суммы долга, исходя из которой подлежит исчислению пени за заявленный период, подлежит отклонению, так как указанные удержания произведены в период после 09.01.2024, то есть после периода окончания исчисления пени.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ, вразмере5 057 руб. 01 коп. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Я.В. Прокопенко