Решение по делу № 2А-1299/2025 от 14.10.2025 | Нерюнгринский городской суд (Республика Саха (Якутия))

Дело № 2а-1299/2025

УИД 14RS0019-01-2025-001658-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нерюнгри 07 октября 2025 года

Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Михайловой А.А., при секретаре судебного заседания Марусич В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Представитель УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Имеет действующий статус адвоката с 22.12.2005 по настоящее время. По состоянию на 27.11.2023 задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла – 208 248,63 руб., в т.ч.: страховые взносы ОПС в размере 34 455 руб. за 2022, страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022, страховые взносы ОПС 1 % в размере 3 136 руб. за 2022, пени в размере 161 901,63 руб. 13.02.2024 Мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-428/51-2024. Определением мирового судьи от 07.04.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 07.10.2025. На момент написания искового заявления задолженность, указанная в заявлении на вынесении судебного приказа изменилась и составляет 195 954, 20 руб. По состоянию на 01.01 2023 в ЕНС перешли пени на общую сумму 115 223,03 руб. На момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа задолженность по пени составляла 171 715,49 руб. в т.ч. пени, начисленные до 01.01.2023, в размере 114 145,15 руб. и пени, начисленные с 01.01.2023 по 27.11.2023, в размере 57 570,34 руб. За минусом ранее обеспеченной мерами взыскания сумм пени заявление о вынесении судебного приказа включало требование о взыскании пени в размере 161 980,71 руб. На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением с учетом списаний и программных уменьшений пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа, составляют 149607,20 руб. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, принято 22.11.2023 № 22699 и направлено в адрес плательщика почтой. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму обязательных платежей: страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год, страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС 1% в размере 3 136 руб. за 2022, пени в размере 149 607, 20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания, ходатайством просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.

На ЕНС учитывается совокупная обязанность, под которой понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 11 НК РФ).

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон об адвокатской деятельности) адвокатом признается лицо, получившее в установленном данным Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

В силу пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 2 п.1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений, в связи с чем указанная норма Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не может расцениваться как нарушающая конституционные права заявителя в обозначенном им в жалобе аспекте.

Согласно статье 430 НК РФ адвокаты оплачивают страховые взносы за себя самостоятельно в фиксированном размере; такая обязанность для них возникает с момента приобретения статуса и существует до его утраты (приостановления); в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Из материалов гражданского дела следует, что административный ответчик ФИО3 зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ИНН <***>). С 22.12.2005 зарегистрирована в реестре адвокатов под № 136-р, в связи с чем является налогоплательщиком страховых взносов.

27.06.2023 налоговым органом направлено требование № 8649 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката в размере 430 747,18 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истёкшие до 01.01.2023 в размере 96 102,72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 25 751,78 руб., срок уплаты до 26.07.2023.

По состоянию на 27.11.2023 задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла – 208 248,63 руб., в т.ч.: страховые взносы ОПС в размере 34 455 руб. за 2022, страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022, страховые взносы ОПС 1 % в размере 3 136 руб. за 2022, пени в размере 161 901,63 руб.

05.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье Нерюнгринского судебного участка № 51 с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.02.2024 Мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-428/51-2024.

Определением мирового судьи от 07.04.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 07.10.2025.

Исковое заявление поступило в Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) 11.07.2025, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

Налоговым органом в отношении ФИО3 были начислены страховые взносы обязательное пенсионное страхование в размере 34 455 руб. за 2022, страховые взносы обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022, страховые взносы обязательное пенсионное страхование 1 % суммы дохода налогоплательщика в размере 3 136 руб. за 2022 год.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС перешли пени на общую сумму 115 223, 03 руб., из них: по налогу на имущество – 42,80 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии – 20 585,32 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – 89 706,14 руб., по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источниками которых является налоговый агент – 1 195,22 руб.

На момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа задолженность по пени составляла 171 715,49 руб. в т.ч. пени, начисленные до 01.01.2023, в размере 114 145,15 руб. и пени, начисленные с 01.01.2023 по 27.11.2023, в размере 57 570,34 руб. За минусом ранее обеспеченной мерами взыскания сумм пени заявление о вынесении судебного приказа включало требование о взыскании пени в размере 161 980,71 руб.

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением с учетом списаний и программных уменьшений пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа, составляют 149607,20 руб.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, принято 22.11.2023 № 22699 и направлено в адрес плательщика почтой.

Административным ответчиком в материалы дела представлены доказательств, подтверждающих частичную оплату вышеуказанной задолженности.

30.12.2022 ФИО3 оплачены страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год, что подтверждается чеком об оплате с назначением платежа «уплата взносов, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда за 2022 год», страховые вносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, что подтверждается чеком об оплате с назначением платежа «уплата страховых взносов, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год»

Таким образом, суд приходит к выводу, что назначение платежей, указанных в платежных документах, в полной мере отражает волеизъявление плательщика на погашение страховых взносов ФИО3 в фиксированном размере за период 2022 года, соответствующие графы платежных документов содержат отметки о текущем характере платежей и периоде, что соответствует приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" и позволяет идентифицировать платеж.

Следовательно, суд считает, что требования налогового органа об уплате страховых взносов подлежит удовлетворению части взыскания страховых взносов ОПС 1% в размере 3 136 рублей.

Административный истец также просит взыскать пени в размере 149 607, 20 руб.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Налоговым органом в связи с просрочкой налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную сумму недоимки, указанную в требовании.

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно расчёту административного истца, пени начисленные до 01.01.2023, пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 171 715,49 руб., на дату формирования административного искового заявления 149 607,20 руб.

Решением Нерюнгринского городского суда Республики Саха (Якутия) от 26.09.2023 с ФИО3 в пользу налогового органа взыскана сумма недоимок по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2021 года в размере 27 950 руб., налог на доходы физических лиц за первый квартал 2021 года в размере 37 830 руб., налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2021 года в размере 100 360 руб.

Следовательно, совокупная сумма задолженности, на которую будет начислена пеня за период с 02.01.2023 по 27.11.2023, составляет 677 755,98 руб., начисленная пеня в данном случае составит 70 000,90 руб.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В рассматриваемой ситуации налоговым органом были соблюдены все процедурные требования, связанные с принудительным взысканием недоимки по налогам и сборам, а также соблюдены сроки обращения в суд с иском о взыскании такой недоимки.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что требования УФНС России по РС (Я) об уплате налогов и сборов не были исполнены административным ответчиком ФИО3 не в полном объеме в установленные сроки, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении в части требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 Геннадьевны ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Обл., ИНН <***>, паспорт №, выданный ДД.ММ.ГГГГ Отделом по вопросам миграции отдела МВД ФИО1 по <адрес> в доход бюджета страховые взносы ОПС 1% в размере 3 136 руб. за 2022, пени в размере 70 000,90 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия).

Судья подпись А.А. Михайлова

Мотивированное решение составлено 14 октября 2025 года.

Копия верна:

Судья Нерюнгринского городского суда

Республики ФИО4 Михайлова

Секретарь судебного заседания В.В. Марусич