дело № 2-3654/2023

УИД26RS0001-01-2023-005414-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2023 года город Ставрополь

Промышленный районный суд г. Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Самойлова С.И.,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика по доверенности ФИО2,

при секретаре Рудым А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении срока подачи заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога и обязаниипроизвести возврат из бюджета переплаты по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, указав в обоснование требований, что в дата ей заключен договор страхования жизни на сумму 85000 рублей. О том, что она имеет право с этой суммы получить налоговый вычет в размере 11050 рублей, ей стало известно только в конце дата.

дата она представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за дата. Данную декларацию заполняла на сайте ИФНС с помощью работника инспекции, так как имеет инвалидность и впервые пользовалась сайтом и подавала декларацию. В дальнейшем ей стало известно, что декларация находится на рассмотрении в течение трех месяцев.

В конце дата специалист инспекции ФИО3 сообщила, что при заполнении допущена ошибка и можно подать корректировку.

дата представлена уточненная налоговая декларация, в которой заявлен социальный налоговый вычет в сумме 11050 рублей. Налоговая декларация прошла камеральную налоговую проверку, нарушений не было выявлено, социальный налоговый вычет был подтвержден.

дата истцом поданы заявления ответчику о возврате излишне уплаченного налога и о зачете переплаты по НДФЛ в счет задолженности по уплаченным налогам. Решениями от дата долгового центра было отказано в возврате излишне уплаченного налога зачете (переплаты) в счет задолженности по налогам по причине пропущенного срока подачи заявления.

В решении УФНС России по Ставропольскому краю по результатам рассмотрения ее жалобы на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю указано, что в связи с предоставлением уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за дата, а также истечением срока на возврат суммы излишне уплаченного налога, установленного п. 7 статьи 78 Налогового кодекса, Долговым центром правомерно отказано в возврате переплаты. При этом разъяснено, что данная норма закона не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Уточнив исковые требования в порядке ст. 39 ГПК РФ, просит суд восстановить срок на возврат из бюджета переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю возвратить из бюджета ФИО1 сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 11050 рублей путем принятия соответствующего решения о зачете (возврате) в установленном законом порядке.

В судебном заседанииистец ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Представитель ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, поддержал письменные возражения, в которых просил отказать в иске.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ, приходит к следующему.

Согласно п. п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менеепяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «Одополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

В силу ст. ст. 21 и 78 НК РФ, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Как следует из п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с ч. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Судом установлено, что дата ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за дата

дата истцом представлена уточненная налоговая декларация, в которой заявлен социальный налоговый вычет в сумме 11050 рублей. Налоговая декларация прошла камеральную налоговую проверку, нарушений не было выявлено, социальный налоговый вычет подтвержден.

дата истцом поданы заявления ответчику о возврате излишне уплаченного налога и о зачете переплаты по НДФЛ в счет задолженности по уплаченным налогам.

Решениями от дата долгового центра отказано в возврате излишне уплаченного налога зачете (переплаты) на доходы физических лиц по причине пропущенного срока подачи заявления.

В решении УФНС России по Ставропольскому краю по результатам рассмотрения жалобы ФИО1 на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю указано, что в связи с предоставлением уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за дата, а также истечением срока на возврат суммы излишне уплаченного налога, установленного п. 7 статьи 78 Налогового кодекса, долговым центром правомерно отказано в возврате переплаты. При этом разъяснено, что данная норма закона не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права

Таким образом, с момента извещения налогоплательщика налоговым органом о факте переплаты, налогоплательщику становится известно о факте переплаты соответствующего налога, а, следовательно, начинают течение сроки, установленные ст. ст. 78, 79 НК РФ.

Как видно из материалов дела истец обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за дата, подав его дата.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-0, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что норма, изложенная в пункте 8 статьи 78 НК РФ, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

Трехлетний срок, установленный в статье 78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

Общий срок исковой давности в три года установлен статьей 196 ГК РФ. Течение срока исковой давности определено пунктом 1 статьи 200 ГК РФ, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В данном случае истец заявил материальное требование - о возложении обязанности на налоговый орган возвратить из бюджета денежную сумму в размере 11050 рублей излишне уплаченного налога.

При этом с настоящим иском ФИО1 обратиласьдата, то есть, в течение срока исковой давности (налоговая декларация подана дата, уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет получено им дата).

В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, статья 78 Налогового кодекса РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

Истец обратился в Межрайонную ИФНС №14 по Ставропольскому краю в установленный трехлетний срок, в связи с чем суд приходит к выводу о восстановлении срокана возврат из бюджета переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю возвратить из бюджета ФИО1 сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 11050 рублей.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

исковые требованияФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении срока подачи заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога и обязании произвести возврат из бюджета переплаты по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Восстановить ФИО1 срок на возврат из бюджета переплаты по налогу на доходы физических лиц за дата

Обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, ИНН №, возвратить из бюджета ФИО1, ИНН №, сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 11050 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный судг. Ставрополя в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.07.2023.

Судья С.И. Самойлов