Решение по делу № 2А-1806/2022 от 18.07.2022 | Октябрьский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

№ 2а-1806/2022

62RS0003-01-2022-001701-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2022 г. г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Рыбак Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к З.В.Л. о взыскании недоимки по ЕНВД-пени, страховых взносов-пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к З.В.Л. о взыскании недоимки по ЕНВД-пени, страховые взносы-пени, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком в статусе индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ З.В.Л. утратил статус индивидуального предпринимателя, однако, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В рамках камеральной налоговой проверки административному ответчику был начислен налог, в размере 4 855,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что З.В.Л. несвоевременно выполнены обязательства по уплате налога (ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом были начислены пени в размере 38,76 руб. В связи с неисполнением налоговых уведомлений Инспекцией направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на задолженность по пени и сроком ее уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также З.В.Л., как индивидуальный предприниматель был обязан уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В отношении административного ответчика налоговым органом были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, а также на обязательное пенсионное страхование и пени, с указанием суммы числящейся за ним задолженности. Однако административный ответчик несвоевременно оплатил страховые взносы, в связи с чем, Инспекция просит взыскать с административного ответчика недоимки по страховым взносам, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование – пени в размере 734,07 руб., а также на обязательное медицинское страхование – пени в размере 144 руб., а также недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – пени в размере 38,76 руб.,

В силу пункта 3 статьи 291, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения …, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом.

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации расчеты, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

В соответствии со пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на временный доход.

В судебном заседании установлено, что З.В.Л. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 346.28 НК РФ З.В.Л. с ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Из материалов дела следует, что З.В.Л. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В ходе Камеральной налоговой проверки административному ответчику был начислен налог в размере 4 855,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

З.В.Л. оплатил налог только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, Инспекцией были начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 38,76 руб.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ истцом должнику заказным письмом своевременно направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога и пени и срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием и справкой об отправке/доставке почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате пени за несвоевременную уплату ЕНВД не оплатил.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 6 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно материалам дела административный ответчик З.В.Л. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в Едином государственном реестре в качестве индивидуального предпринимателя. Данная деятельность им прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 5 661,29 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 1 110,48 руб., однако своей обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды своевременно не исполнил.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии налогоплательщику были начислены пени в размере 734,07 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере налогоплательщику были начислены пени в размере 144,00 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются копией выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, расшифровкой задолженности налогоплательщика З.В.Л.

Доказательств, опровергающих расчет налогового органа, а также подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам – пени, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Административным истцом должнику З.В.Л. своевременно направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, с указанием суммы задолженности по страховым взносам и пени, с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке в указанные выше сроки.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием и справками об отправке/доставке почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в силу статьи 69 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов – пени не исполнил.

В связи с отсутствием исполнения требований, Межрайонная ИФНС России № по в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2826/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, им не был пропущен предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании статьи 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности по страховым взносам и пени не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № по обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Таким образом, с З.В.Л. подлежит взысканию задолженность по оплате ЕНВД для отдельных видов деятельности: пеня в размере 38,76 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 734,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 144,00 руб. Общая сумма, подлежащая взысканию 916,83 руб.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № по относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со статьей 333.36 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Согласно статье 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым, в том числе судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 руб. – 400 руб.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска МИФНС России № по , освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика З.В.Л. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к З.В.Л. о взыскании недоимки по ЕНВД-пени, страховых взносов-пени – удовлетворить.

Взыскать с З.В.Л. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН №, зарегистрированного по адресу: ) задолженность по оплате ЕНВД для отдельных видов деятельности: пеня в размере 38 (тридцать восемь) руб. 76 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 734 (семьсот тридцать четыре) руб. 07 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 144 (сто сорок четыре) руб. Общая сумма, подлежащая взысканию 916 (девятьсот шестнадцать) руб. 83 коп.

Взыскать с З.В.Л. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН №, зарегистрированного по адресу: ), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья Е.А. Рыбак