62RS0003-01-2022-002474-85

дело № 2а-2166/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2022 г. г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Рыбак Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к К.В.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к К.В.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, мотивировав свои требования тем, что согласно сведениям регистрационных органов , ответчик является налогоплательщиком земельного налога, за ней, зарегистрированы земельные участки: 390011, , с кадастровым номером №, , с кадастровым номером №. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием суммы налога, однако уведомления оставлены без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, с указанием числящейся за ней задолженности и пени. Однако до настоящего времени ответчик не исполнила в добровольном порядке требования об уплате налога, сумма задолженности не погашена. Инспекция просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 1 581 руб., пени за 2015 г. в сумме 53,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 515 руб., пени за 2017 г. в сумме 6,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 31,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 3 статьи 291, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ регламентирована обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделенному функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что налогоплательщик – физическое лицо К.В.А. состоит на налоговом учете в МИФНС России № по .

Земельный кодекс РФ в пункте 1 статьи 1 закрепляет принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что на основании сведений регистрационного учета административному ответчику К.В.А. принадлежат земельные участки: 390011, , с кадастровым номером №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; 390011, , с кадастровым номером №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Обязанность по уплате земельного налога ответчик не исполнила.

Инспекцией в отношении административного ответчика К.В.А. исчислен земельный налог следующим образом: налоговая база х доля в праве х ставка налога х количество месяцев владения / 12 = сумма к уплате:

за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером 62:29:0090048:26: 5 274 732 х 43/132 х 0.30 х 12 /12 = 1 581,00 руб.;

за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером 62:29:0090048:317: 1 322 388 х 1 х 0.30 х 12 /12 = 1 003,00 руб.;

В связи с частичной оплатой сумма налога, подлежащая уплате за 2014, 2017 гг. составила 2 096 руб.

Арифметическая правильность расчета недоимки по земельному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, К.В.А. после начисления подлежащего уплате земельного налога, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием подлежащей уплате сумме земельного налога, а также срока уплаты. Однако уведомления ответчиком оставлены без исполнения.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога, указанного в налоговых требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком К.В.А. добровольно не исполнена, следовательно, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени в размере 53,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 31,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данный размер пеней подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты.

Данный факт подтверждается содержащимися в материалах дела соответствующим требованием и списком внутренних почтовых отправлений, которое в силу статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда , судебный приказ №а-648/2020 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по о взыскании с К.В.А. недоимки по земельному налогу отменен в связи с возражениями последней.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, НК РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен судебный приказ о взыскании с К.В.А. недоимки по земельному налогу, то налоговому органу следовало обратиться с исковым заявлением в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, заявление о взыскании с К.В.А. недоимки по земельному налогу было подано судье с пропуском шестимесячного срока.

При обращении в суд с настоящим административным иском административный истец не заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Таким образом, не имеется оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к К.В.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

Кроме того, в письменных возражениях на иск, поступивших в суд от административного ответчика К.В.А., представлены требования о пропуске административным истцом срока предъявлений требований об уплате налога за 2015 год, а также представлены чеки об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к К.В.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья - подпись