Решение по делу № 2А-367/2022 от 21.12.2022 | Бирилюсский районный суд (Красноярский край)

Дело №2а-367/2022

УИД 24RS0005-01-2022-000416-22

Категория:3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новобирилюссы Красноярского края 21 декабря 2022 г.

Бирилюсский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Лайшевой Ю.И.,

при секретаре Селивановой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Красноярскому краю (далее – МИФНС №4 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ФИО1:

в доход федерального бюджета пени:

- на единый сельскохозяйственный налог за 2018 г. в размере 106 руб. 52 коп.;

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.):

- за период с 26 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 4 222 руб. 23 коп.;

- за период с 2 апреля 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 400 руб. 25 коп.;

- за период с 1 января 2020 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 548 руб. 43 коп.;

- за период с 1 января 2021 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 576 руб. 43 коп.;

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.:

- за период с 26 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 912 руб. 25 коп.;

- за период с 10 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 308 руб. 07 коп.;

- за период с 1 января 2020 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 363 руб. 13 коп.;

- за период с 1 января 2021 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 409 руб. 37 коп.

Всего на общую сумму 10 846 руб. 68 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 27 января 2017 г. по 28 декабря 2021 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица, как глава крестьянско (фермерского) хозяйства (далее – КФХ). Главы КФХ обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ (п. 2 ст. 430 НК РФ). Главы КФХ для целей уплаты ими страховых взносов приравниваются к индивидуальным (п. 2 ст. 11 НК РФ). На основании п. 7 ст. ст. 6.1, п. 4 ст. 432 НК РФ, физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. Ответчику начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 32 488 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8 426 руб. Сельхозпроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН) при условии, что доля дохода, полученная от реализации данный услуг по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, составит не менее 70%. В соответствии с п. 2 ст. 346.6 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. ФИО1 являлась плательщиком ЕСХН в порядке, предусмотренном ст. 346.3 НК РФ. Административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация по ЕСХН за 2018 г. с исчислением налога в размере 1 200 руб. В указанные сроки сумма ЕСХН за 2018 г., сумма страховых взносов за период 2017-2018 гг. не были уплачены в бюджет. В связи с неуплатой ЕСХН и страховых взносов в установленные сроки, ФИО1 начислены пени: на единый сельскохозяйственный налог за 2018 г. в размере 106 руб. 52 коп.; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): за период с 26 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 4 222 руб. 23 коп.; за период с 2 апреля 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 400 руб. 25 коп.; за период с 1 января 2020 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 548 руб. 43 коп.; за период с 1 января 2021 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 576 руб. 43 коп.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: за период с 26 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 912 руб. 25 коп.; за период с 10 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 308 руб. 07 коп.; за период с 1 января 2020 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 363 руб. 13 коп.; за период с 1 января 2021 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 409 руб. 37 коп. Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование, однако в срок, установленный для добровольного исполнения требования, задолженность ФИО1 не погашена. 12 апреля 2022 г. по заявлению истца мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края вынесен судебный приказ №2а-60/10/2022, который на основании поступивших от ответчика возражений был отменен 26 мая 2022 г. До настоящего времени административным ответчиком задолженность по соответствующим пеням в бюджет не оплачена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по начисленным пеням в вышеуказанном размере.

Определением от 29 ноября 2022 г. административному ответчику ФИО1 разъяснены ее процессуальные права и обязанности, предложено представить возражения относительно исковых требований.

Представитель административного истца МИФНС России №4 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения заявленных исковых требований.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС № 4 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с п. 4 ст. 432 НК РФ, физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С 1 января 2017 г. взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 1 января 2017 г., осуществляется в соответствии с нормами НК РФ.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1, ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Частью 1 статьи 346.2 НК РФ прямо предусмотрено, что плательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Как указано в ст. 345.4 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу ст.ст. 346.6, 346.7 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Из ст. 346.9 НК РФ следует, что единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, как глава КФХ, в период с 27 января 2017 г. по 28 декабря 2021 г., она являлась плательщиком ЕСХН и страховых взносов.

Ответчику ФИО1, в соответствии со ст. 430 НК РФ, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 32 488 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8 426 руб.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком ЕСХН в порядке, предусмотренном ст. 346.3 НК РФ.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, с 25 мая 2011 г., а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с 1 марта 2011 г.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ответчика было направлено требование №54146 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 декабря 2021 г.

Также в адрес ответчика было направлено требование об уплате через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой ЕСХН, административному ответчику начислены пени: на единый сельскохозяйственный налог за 2018 г. в размере 106 руб. 52 коп.; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.); за период с 26 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 4 222 руб. 23 коп.; за период с 2 апреля 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 400 руб. 25 коп.; за период с 1 января 2020 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 548 руб. 43 коп.; за период с 1 января 2021 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 576 руб. 43 коп.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: за период с 26 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 912 руб. 25 коп.; за период с 10 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 308 руб. 07 коп.; за период с 1 января 2020 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 363 руб. 13 коп.; за период с 1 января 2021 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 409 руб. 37 коп.

Задолженность по указанным пеням в полном объеме административным ответчиком до настоящего времени не оплачена.

На основании заявления МИФНС России № 4 по Красноярскому краю 12 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ №2а-60/10/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи от 26 мая 2022 г. судебный приказ отменен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №10 в Бирилюсском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-60/10/2022, который отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения, после чего, в течение 6-ти месяцев, 28 ноября 2022 г., МИФНС № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате сумм пени не исполнена и до настоящего времени задолженность в размере 10 846 руб. 68 коп., в том числе: на единый сельскохозяйственный налог за 2018 г. в размере 106 руб. 52 коп.; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): за период с 26 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 4 222 руб. 23 коп.; за период с 2 апреля 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 400 руб. 25 коп.; за период с 1 января 2020 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 548 руб. 43 коп.; за период с 1 января 2021 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 1 576 руб. 43 коп.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: за период с 26 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 912 руб. 25 коп.; за период с 10 января 2019 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 308 руб. 07 коп.; за период с 1 января 2020 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 363 руб. 13 коп.; за период с 1 января 2021 г. по 29 декабря 2021 г. в размере 409 руб. 37 коп. не погашена, что подтверждается материалами дела.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в 433 руб. 87 коп.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход федерального бюджета пени: