УИД 28RS0004-01-2025-010730-24
Дело № 5-947/2025
Постановление
по делу об административном правонарушении
город Благовещенск
Резолютивная часть объявлена 4 сентября 2025 года
Мотивированное постановление вынесено 4 сентября 2025 года
Судья Благовещенского городского суда Амурской области Стеблина М.В.,
с участием защитника ИП ФИО1 – ФИО2, представителей УФНС России по Амурской области ФИО3, ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, ***
УСТАНОВИЛ:
В Благовещенский городской суд поступил протокол об административном правонарушении № 28002515000113500002/1 от 15 июля 2025 года в отношении ИП ФИО1
В судебном заседании защитник ИП ФИО1 вину в совершении административного правонарушения не признал, пояснил, что общая сумма, пробитая с использованием ККТ, превышает сумму, поступившую на расчетный счет, в связи с чем говорить о применении ККТ нельзя. Несовпадения в транзакциях, выявленные налоговым органом, с оператором фискальных данных действительно имеют место, но обусловлены они тем, что пробивается несколько чеков на разные суммы, а оплата проходит одним платежом (например, при заселении одной семьи в разные номера, оплата посетителем кафе чужого стола); оплата осуществляется позже пробития чека.
Представители УФНС России по Амурской области ФИО3, ФИО4, настаивали на привлечении ИП ФИО1 к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ в виде административного приостановления деятельности.
Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.
Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.
На основании пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим Федеральным законом.
В силу статьи 1.1 Закона N 54-ФЗ применение контрольно-кассовой техники - совокупность действий организации или индивидуального предпринимателя с использованием контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники и зарегистрированной в порядке, установленном названным Федеральным законом, по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации контрольно-кассовой техники, а также передаче фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Обязанности пользователя контрольно-кассовой техники закреплены в пункте 2 статьи 5 Закона N 54-ФЗ, согласно которым пользователь применяет контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом.
Согласно пункту 2 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено указанным Федеральным законом.
Аналогичные требования содержатся в пункте 12 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N 103-ФЗ), в соответствии с которыми платежный агент при приеме платежей через платежный терминал обязан использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
В соответствии с пунктом 6 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 Закона N 54-ФЗ), в налоговые органы через оператора фискальных данных.
На основании пункта 1 статьи 4.3 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных указанным законом.
В пункте 3 статьи 4.3 Закона N 54-ФЗ предусмотрено, что фискальный документ (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 Закона N 54-ФЗ) сразу после его формирования, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 7 статьи 2 этого Федерального закона, направляется контрольно-кассовой техникой в технические средства оператора фискальных данных, и при положительных результатах проверки ими достоверности фискального признака сообщения, которым был защищен этот фискальный документ, проведенной сразу после его получения, технические средства оператора фискальных данных формируют подтверждение оператора фискальных данных, защищают его фискальным признаком подтверждения и немедленно направляют его в контрольно-кассовую технику. При неполучении подтверждения оператора фискальных данных контрольно-кассовая техника повторно направляет в технические средства оператора фискальных данных фискальный документ, для которого не было получено подтверждение оператора фискальных данных.
В силу пункта 4 статьи 4.3 Закона N 54-ФЗ, при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях.
Частью 3 статьи 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, в случае если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, что влечет назначение административного наказания для индивидуальных предпринимателей в виде административного приостановления деятельности на срок до 90 суток.
Объектом данного правонарушения являются отношения в сфере соблюдения установленного порядка осуществления государством контроля в сфере торговли, оказания услуг, выполнения соответствующих работ, а в части, касающейся административной ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин, на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов).
Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 9 июня 2015 года, основной вид деятельности – «деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания», применяет упрощенную систему налогообложения, осуществляет расчеты с использованием электронных средств платежа.
Согласно данным из автоматизированной информационной системы ФНС России за контролируемым лицом были зарегистрированы 2 единицы ККТ по следующим адресам: <...> – ресторан «Армения», гостиница «Армения».
22 мая 2025 года в отношении ИП ФИО1 в кафе «Армения» по адресу <...> проведена контрольная закупка. Официант Юлия, осуществлявшая расчет, приняла наличные денежные средства в размере 5 000 рублей за оплату блюд на общую сумму 1 320 рублей, предоставила сдачу, однако чек не выдала, ККТ не применила, в связи с чем в отношении ИП ФИО1 начато проведение документарной проверки (проверяемый период с 1 июля 2024 года по 31 марта 2025 года).
В ходе проведенной проверки установлено, что на расчетные счета ИП ФИО1 в проверяемом периоде поступило всего 26 093 914 рублей - зачисление средств по операциям эквайринга (мерчант №). В результате сравнительного анализа суммы выручки, поступившей с использованием платежных терминалов, QR-кодов, выручки по ККТ установлены расхождения по гостинице «Армения» на сумму 27 970 рублей, по ресторану «Армения» на сумму 206 307 рублей.
При проведении сравнительного анализа транзакций с ФД налоговым органом установлено несовпадение 744 транзакций на общую сумму 3 312 021 рубль, отсутствие кассовых чеков по транзакциям с типом операции «Покупка» на сумму 3 233 466 рублей и типом операции «возврат» на сумму 78 555 рублей.
В дальнейшем произведено сравнение каждой транзакции на предмет совпадения суммы и даты проведения расчета по средствам эквайринга (каждое использование банковской карты) с аналогичными данными фискальных документов, по итогам которого выявлено, что за период с 1 июля 2024 года по 31 марта 2025 года сумма расчетов без применения ККТ составила 3 312 021 рубль.
Так, общая сумма транзакций составила 26 086 789 рублей, при этом совпадение с кассовыми чеками (выданными за оплату как в наличной, так и в безналичной форме) составила 22 939 003 рубля.
Правонарушение совершено повторно, так как вступившим в законную силу постановлением № 28002417100072600003 от 2 июля 2024 года индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Приведенные обстоятельства послужили основанием для составления должностным лицом УФНС России по Амурской области в отношении ИП ФИО1 протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Фактические обстоятельства дела и вина ИП ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, подтверждаются собранными доказательствами, в том числе протоколом об административном правонарушении от 15 июля 2025 года, актом документарной проверки от 30 мая 2025 года и иными материалами дела, которым дана оценка на предмет относимости, допустимости и достаточности по правилам ст. 26.11 КоАП РФ.
Таким образом, действия ИП ФИО1 образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ.
Предусмотренных действующим законодательством оснований для освобождения ИП ФИО1 от административной ответственности по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, судьей не установлено, направление чека коррекции в ходе проведения уже начатой проверки не может быть основанием для применения примечания к ст. 14.5 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности.
Довод защитника о том, что общая сумма кассовых чеков (наличной и безналичной оплатой) превышает сумму транзакций, поступивших на расчетные счета по операциям эквайринга, не свидетельствует об отсутствии в действиях ИП ФИО1 состава административного правонарушения.
Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, составляют противоправные действия, выражающиеся в нарушении правил использования контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.
В данном случае такие нарушения правил использования ККТ налоговым органом установлены, о чем свидетельствуют, в том числе пояснения защитника (выдача нескольких кассовых чеков на сумму, не соответствующую сумме транзакции, выдача кассового чека без фактически произведенной оплаты). При этом такое использование ККТ в последующем делает невозможным идентификацию каждого конкретного расчета.
В соответствии с общими правилами назначения административных наказаний административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение в соответствии с КоАП РФ (ч. 1 ст. 4.1 КоАП РФ).
Обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность, по делу не установлено.
На основании вышеизложенного, учитывая обстоятельства дела, характер правонарушения, которое посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в области торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы, поскольку применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате в бюджет РФ, личность виновного, отсутствие обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность, финансовое и имущественное положение лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в целях предупреждения совершения им новых правонарушений, считаю, что ИП ФИО1 необходимо назначить наказание в виде приостановления деятельности сроком на 7 (семь) суток. Данное наказание является единственно возможным в соответствии с санкцией ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, отвечает целям, установленным ст. 3.1 КоАП РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 29.10 КоАП РФ, судья
ПОСТАНОВИЛ:
признать индивидуального предпринимателя ФИО1, *** виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ и назначить административное наказание в виде административного приостановления деятельности ресторана «Армения» и гостиницы «Армения», расположенных по адресу: <...> сроком на 7 (семь) суток.
Срок приостановления деятельности ИП ФИО1 исчислять с 13 часов 30 минут 4 сентября 2025 года до 13 часов 30 минут 11 сентября 2025 года.
Постановление может быть обжаловано в Амурский областной суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии постановления.
Судья М.В. Стеблина