Дело № 2а-2496/2025

73RS0001-01-2025-003269-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд в составе судьи Елистратова А.М., при секретаре Мухаметзянове Р.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

истец УФНС России по Ульяновской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 001 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9 970 руб. 39 коп. Требования мотивированы тем, что ответчик допустил просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ имеет отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 39 958 руб. 51 коп. по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу (задолженность взыскана ранее судебными приказами по делу <данные изъяты> и по делу <данные изъяты>).

Представитель истца в суд не явился, предоставил суду сведения о составе задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, а именно транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 7 430 руб.51 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. – 29467 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 138 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 342 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 241 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 365 руб.

Ответчик ФИО1 оставил разрешение иска на усмотрение суда, указал что имеет льготу по уплате имущественного налога. По приговору суда отбывал наказание в виде лишения свободы. Не был уведомлен о необходимости уплатить налоги и не имел возможности уплатить налоги в период пребывания под стражей. В ДД.ММ.ГГГГ добровольно заключил контракт с <данные изъяты> и с ДД.ММ.ГГГГ. принимал участие в специальной военной операции на территории <данные изъяты> Вследствие увечья, полученного ДД.ММ.ГГГГ., в связи с исполнением контракта с организацией содействующей исполнению задач, возложенных на ВС РФ, в ходе специальной военной операции, признан инвалидом второй группы. Удостоверения ветеран боевых действий получил в апреле ДД.ММ.ГГГГ

Выслушав ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. Ответчик в ДД.ММ.ГГГГ принимал участие в специальной военной операции. Вследствие увечья, полученного ДД.ММ.ГГГГ., в связи с исполнением контракта с организацией содействующей исполнению задач, возложенных на ВС РФ, в ходе специальной военной операции, признан инвалидом второй группы. Кроме того, истец является ветераном боевых действий.

В силу ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют, в том числе, инвалиды II групп инвалидности; лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции: граждане, заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на ВС РФ (указанные положения распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов). Периодом участия в специальной военной операции для целей настоящей статьи признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Согласно подпункту 4 пункта 3 Решения Ульяновской Городской Думы от 25.10.2017 N 118 (ред. от 20.11.2024) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ульяновск" (распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2021г. и действует по 31.12.2023г) установлена льгота по налогу на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ульяновск" в виде освобождения от налогообложения следующих ряда категорий налогоплательщиков, в том числе на граждан Российской Федерации, участвующих в проведении специальной военной операции, лиц, заключивших контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, принимающих участие в проведении специальной военной операции (далее - военнослужащие)…

Поскольку ответчик инвалидом второй группы вследствие военной травмы, в ДД.ММ.ГГГГ являлся участником специальной военной операции и освобождён от уплаты имущественного налога на одно жилое помещение, основания для взыскания налога за ДД.ММ.ГГГГ на долю в квартире по адресу <адрес> отсутствуют.

В остальном исковые требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9 970 руб. 39 коп., исходя из отрицательного сальдо по ЕНС в сумме 39 958 руб. 51 коп. подлежат удовлетворению. Указанная задолженность (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 7 430 руб.51 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 29 467 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 138 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 342 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 1 241 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 365 руб.), была взыскана ранее судебными приказами по делу №<данные изъяты> и по делу <данные изъяты>. На день вынесения решения судебные приказы отменены и исполнены не были.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 1.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В силу пункта статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками…

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату направления требований К.).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

С заявлением о выдаче судебного приказа на сумму свыше 10 000 руб. налоговый орган обратился в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правильность расчёта пени ответчик не оспаривал.

Возражения ответчика, основанные на том, что в период отбывания наказания в виде лишения свободы не имел возможности уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, судом отклоняются, поскольку указанные ответчиком обстоятельства не предусмотрены законом в качестве основания для освобождения от уплаты налогов.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 970 руб. 39 коп.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 001 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.М. Елистратов

Срок изготовления мотивированного решения 11.07.2025г.