Дело № 2а-1-243/2025
УИД 73RS0024-01-2025-000379-83
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 июля 2025 года р.п. Ишеевка Ульяновского района
Ульяновской области
Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трифоновой А.И., при ведении протокола помощником судьи Маскиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российский Федерации (далее НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборов. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 1 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», который проводится до 31.12.2028 включительно. Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. доход, учитываемый при определении налоговой базы, не должен превышать в текущем календарном году 2,4 млн рублей.
С апреля по ноябрь 2024 года исчислен налог на профессиональный доход (далее также НПД) в сумме 19 258 руб. 42 коп. со сроком оплаты до 28.12.2024, который фактически оплачен 26.02.2025 в полном объеме. На основании ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате НПД ФИО1 начислены пени за период с 29.05.2024 по 14.01.2025 в размере 1 577 руб. 88 коп., которые по настоящее время не оплачены.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено налоговое уведомление № от 27.07.2023, № от 18.08.2024, требование об уплате задолженности № от 16.12.2023, в котором сообщалось о наличии сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ №2а-446/2025 от 06.03.2025 был отменен определением мирового судьи от 08.04.2025.
На основании изложенного, ссылаясь на статьи 23, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1 577 руб. 88 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Представил письменное заявление, в котором просил отказать в удовлетворении административного иска, приложив квитанцию от 17.06.2025 об оплате 1 577 руб. 88 коп. на счет ФНС.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 3 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
По смыслу действующего законодательства обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов.
27.11.2018 был принят Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход».
Частью 1 статьи 1 указанного Федерального закона установлены сроки начала проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:
1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);
2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и <адрес>х, в <адрес> - Югре, <адрес>, в <адрес>;
3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (ч. 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» на территории Ульяновской области введен в действие Законом Ульяновской области 04.06.2020 N 52-ЗО с 01.07.2020.
В соответствии с частью 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу части 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Налоговые ставки установлены статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31.12.2022 (с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган начисляет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Кроме того, были внесены изменения в статью 48 НК РФ. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрирован по адресу: <адрес>, р.<адрес>. Состоит на учете в УФНС России по <адрес> как плательщик налога на профессиональный доход.
За апрель 2024 года ФИО1 подлежал уплате НПД в размере 2 696 руб. 20 коп. (срок уплаты – 28.05.2024), за май 2024 года – 2 783 руб. 95 коп. (срок уплаты – 28.06.2024), за июнь 2024 года – 2 771 руб. 19 коп. (срок уплаты – 29.07.2024), за июль 2024 года – 802 руб. 38 коп. (срок уплаты – 28.08.2024), за август 2024 года – 1 570 руб. 61 коп. (срок уплаты – 30.09.2024), за сентябрь 2024 года – 3 792 руб. 09 коп. (срок уплаты – 28.10.2024), за октябрь 2024 года – 2 749 руб. 67 коп. (срок уплаты – 28.11.2024), за ноябрь 2024 года – 2 092 руб. 33 коп. (срок уплаты – 28.12.2024).
По сведениям налогового органа, не опровергнутым ответчиком, указанные платежи не были совершены ФИО1 в установленные сроки. Задолженность была погашена единым платежом 26.02.2025, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от 26.02.2025.
Ранее в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 27.07.2023 об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2022 год; № от 18.08.2024 об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2023 год.
В связи с неполной уплатой налогов в адрес ФИО1 было направлено требование № от 16.12.2023 об уплате недоимки по налогам в размере 128 руб. 80 коп. и пеней в размере 0 руб. 96 коп.
По состоянию на 14.01.2025 сложилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в сумме 24 486 руб. 48 коп., которое включало в себя, в том числе, налог на профессиональный доход за период с апреля по ноябрь 2024 года в сумме 19 258 руб. 42 коп.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в повторном направлении требования необходимости не имелось.
В связи с изложенным на основании п. 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято решение о взыскании указанной задолженности.
Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, от 06.03.2025 по заявлению налогового органа от 14.01.2025 с ФИО1 в пользу УФФНС России по Ульяновской области была взыскана задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС - 24 486 руб. 48 коп., включая налог на профессиональный доход за период с апреля по ноябрь 2024 года в сумме 19 258 руб. 42 коп.
Судебный приказ от 06.03.2025 отменен определением мирового судьи от 08.04.2025 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Поскольку налог на профессиональный доход за период с апреля по ноябрь 2024 года включительно не был уплачен налогоплательщиком своевременно, УФНС России по Ульяновской области в соответствии со ст. 75 НК РФ правомерно произвело начисление пеней на указанную задолженность за период с 29.05.2024 по 14.01.2025 в сумме 1 577 руб. 88 коп.
Приведённый в иске расчет судом проверен, он соответствует требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, является арифметически верным. Оснований не соглашаться с ним у суда не имеется.
Административное исковое заявление о взыскании пеней направлено в суд 15.05.2025 – в установленный законом срок.
Оценив установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России соблюден срок и порядок обращения в суд за взысканием пеней на НПД за период с 29.05.2024 по 14.01.2025 в сумме 1 577 руб. 88 коп., в связи с чем административные исковые требования налогового органа к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В письменных возражениях ФИО1, фактически не оспаривая обязанность по уплате пеней и их расчет, указывает на отсутствие спорной задолженности, ссылаясь на квитанцию об уплате 1 577 руб. 88 коп. от 17.06.2025.
Вместе с тем, из пояснений налогового органа и представленных документов следует, что по состоянию на 17.06.2025 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере, превышающем сумму 1 577 руб. 88 коп. В связи с изложенным единый налоговый платеж, поступивший 17.06.2025, был распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ в порядке установленной законом очередности в погашение задолженности по НПД за прель 2025 года со сроком оплаты 28.05.2025.
Таким образом, спорная задолженность по оплате пеней в сумме 1 577 руб. 88 коп. на дату рассмотрения дела не погашена и подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. (минимальный размер государственной пошлины по административным искам имущественного характера, подлежащим оценке).
Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени по налогу на профессиональный доход за период с апреля по ноябрь 2024 года включительно, исчисленные за период с 29 мая 2024 года по 14 января 2025 года, в сумме 1 577 руб. 88 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.И. Трифонова
Срок изготовления решения суда в окончательной форме – 24 июля 2025 года.