Судья: Томилова М.И. адм. дело № 33а-7911/2023

(№ 2а-555/2023)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 июля 2023 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А.,

судей Лёшиной Т.Е., Роменской В.Н.,

при помощнике судьи Дождевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области на решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 января 2023 г. по административному делу № 2а-555/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лёшиной Т.Е., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

ФИО1 в соответствии со ст.ст. 23, 419, 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В нарушение ст. 45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налога № от 20.01.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 07.02.2020 г.; № от 03.02.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 30.03.2021 г.

Поскольку требования ответчиком добровольно исполнены не были, Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки.

30.08.2021 г. мировым судьей с/у № Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №, который 14.07.2022 г. отменен по заявлению ФИО1

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 14166,32 руб., пени в размере 71,72 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 57093,64 руб., пени в размере 276,19 руб.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 января 2023 г. административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области оставлены без удовлетворения (л.д. 49-53).

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС № 23 по Самарской области просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении административных исковых требований (л.д. 66-68).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Представитель Межрайонная ИФНС № 23 по Самарской области по доверенности в судебном заседании суда апелляционной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержала, просила решение суда отменить, требования удовлетворить.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав явившегося участника процесса, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом первой инстанции установлено, и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в соответствии со ст.ст. 23, 419, 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 7).

Согласно вписки из ЕГРП деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 09.11.2020 (л.д.20).

На основании ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требования об уплате налога № от 20 января 2020, срок исполнения которого до 07.02.2020, сумма требования превысила 3000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением в порядке приказного производства – до 07.08.2020 г.

На основании ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от 03 февраля 2021, срок исполнения которого до 30.03.2021, сумма требования превысила 10000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением в порядке приказного производства – до 30.09.2021 г.

Вынесенный 30.08.2021 г. мировым судьей судебного участка № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 14.07.2022 г.

Административное исковое заявление подано 14.12.2022 г., посредством электронного документооборота, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась 30.08.2021 г., то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции не соответствующими обстоятельствам дела, вынесенными с неправильным применением законодательства, регулирующим спорные отношения, соответствуют доказательствам.

Так, в силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса, которой установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, исчисляемый, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию превышает 3 000 рублей.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так как Федеральный закон от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ, которым в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" были заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1), вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), а требования об уплате налога N 6579 от 3 февраля 2021 года и N 78149 от 21 декабря 2021 года выставлены налогоплательщику после указанной даты, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

Учитывая сумму налога и сбора по требованию № от 20.01.2020 (36248,00 руб. и пени 143,44) срок исполнения которого до 07.02.2020, налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением в порядке приказного производства, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только в августе 2021 г., ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено, доказательства уважительности пропуска срока отсутствуют.

Вместе с тем, с требованием об уплате налога № от 03 февраля 2021 г. налоговый орган обратился в установленный законом срок, оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований в данной части у суда первой инстанции не имелось.

Доказательств оплаты данной налоговой задолженности материалы административного дела не содержат. Таким образом, с административного истца подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7232,32 руб., пени в размере 71,72 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 27851,20 руб., пени в размере 276,19 руб.

Учитывая, что судебная коллегия пришла к выводу об отмене решения суда, взыскания с административного ответчика указанной недоимки в общей сумме 35431,43 руб., с административного ответчика в силу требований ст. 103 КАС РФ в доход местного бюджета городского округа Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1262,94 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 января 2023 г. отменить, постановить по делу новый судебных акт, которым административные исковые требования удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 7232,32 руб., пени в размере 71,72 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 27851,20 руб., пени в размере 276,19 руб., всего взыскать 35 431,43 руб. В удовлетворении иной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 1262,94 руб.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: