Дело № 2-5655/2023

50RS0031-01-2023-005166-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2023 года г. Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Клочковой С.И.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области о признании задолженности по транспортному налогу и пени безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с уточнённым иском к Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области и просит признать безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу и пени за период с 2014 по 2019 г.г.

Истец в судебное заседание явился, требования поддержал в полном объеме.

Ответчик представитель МИФНС России № 22 по Московской области своего представителя в адрес суда не направил, будучи надлежаще уведомленными о месте и времени судебного разбирательства.

Выслушав доводы истца, исследовав материалы дела, посчитав возможным в соответствии с правилами, установленными нормами ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотреть дело при данной явки лиц, суд приходит к следующим выводам.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом; ч. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (статья 19); налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (абзац второй пункта 2 статьи 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налог признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных данных налоговых обязательств, сведения о которых содержатся на информационном ресурсе Инспекции, у истца образовалась задолженность по состоянию на 26.01.2023 год по налогу в размере 162 580,43 руб. и пени 71 097,07 руб.

В адрес истца 26.11.2014 г. было направлено требование об уплате налога, сбора пени № на сумму 11 550,28 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц по налогу в размере 10 813,50 руб., по пени в сумме 736,78 руб., со сроком уплаты по требованию 26.01.2015 г. в связи с тем, что оплата не была произведена мировым судом вынесен судебный приказ по гражданскому делу № от 26.06.2015г.

В адрес истца 21.12.2018 г. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № от 21.12.2018г. на сумму 50 511,45 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц по налогу в размере 47 996, 00 руб.. по пени в сумме 205,59 руб.; по налогу на имущество в размере 2 300 руб., по пени в сумме 9,86 руб., со сроком уплаты по требованию 14.01.2019г.

В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление № от 12.02.2019 о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере 50 511,45 руб.

Инспекцией получено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-425/2019 от 04.04.2019.Инспекцией было сформировано исковое заявление в Одинцовский городской суд Московской области. Решением Одинцовского городского суда Московской области получен исполнительный лист ФС 021253747 от 27.11.2019 и направлен в ФССП.

На основании ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени № ..... от 11.07.2019 на сумму 22 576,45руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц по пени в размере 22 456,89 руб.; по налогу по налогу на имущество по пени в сумме 119.56 руб., со сроком уплаты по требованию 29.10.2019.

На основании ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени № от 24.12.2019 на сумму 50 752,53 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц в сумме 47 996,00 руб., по пени в размере 215,18 руб.; по налогу по налогу на имущество в размере 2 530,00 руб., по пени в сумме 11,35 руб., со сроком уплаты по требованию 27.01.2020.

В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ было сформировано заявление № от 02.03.2020 о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере 71 237,51 руб.

Инспекцией получен и направлен в ФССП судебный приказ № 2а-1410/2020 от 29.07.2020 ФССП 27.10.2020 было возбуждено исполнительное производство.

На основании ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени № от 02.12.2020 на сумму 3 554,91 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц по пени в размере 3 405,52 руб.; по налогу по налогу на имущество по пени в сумме 149,39 руб., со сроком уплаты по требованию 18.12.2020.

На основании ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № от 23.12.2020 на сумму 17 648,35 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц в сумме 14 813,00 руб., по пени в размере 44,07 руб.; по налогу по налогу на имущество в размере 2 783,00 руб., по пени в сумме 8,28 руб., со сроком уплаты по требованию не была погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ было сформировано заявление № от 23.03.2021 о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере 18 262,59 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налоговые органы с 01.01.2023 перешли на ЕНС.

По состоянию на 15.05.2023 сальдо ЕНС отрицательное и составляет –236 475,63 руб., в т. ч. задолженность по транспортному налогу в размере 161 913,43 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1,00 руб., а также задолженность по пени в размере 74 561,20 руб.

В соответствии со ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежным к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства.

В рассматриваемом случае установлено, что налоговым органом были пропущены установленные законодательством сроки взыскания спорной суммы недоимки.

Доказательства, подтверждающие уважительность пропуска установленных законом сроков, представителем налогового органа в материалы дела представлены не были.

В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие факт обращения налогового органа в суд с требованием взыскать спорную сумму недоимки с налогоплательщика.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку срок взыскания задолженности по указанным выше налогам истек, то пени на сумму недоимки за указанный период начислению также не подлежат. Начисленные с этого периода пени являются начисленными незаконно.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, на основании представленных документов, суд считает налоговые органы утратившими возможность взыскать спорную сумму недоимки и пеней, а обязанность истца по их уплате прекращенной, в связи с чем приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области об оспаривании действий – удовлетворить.

Признать безнадежными ко взысканию недоимки по транспортному налогу и пени за период с 2014 по 2019 г.г.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Одинцовский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.И. Клочкова

Мотивированное решение изготовлено: 26.05.2023