УИД 63RS0№-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Глазуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9041/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по налогу на имущество, транспортному налогу, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

В спорный период ФИО1 (№) являлась собственником недвижимого имущества и транспортного средства, кроме того состояла на налоговом учете в качестве адвоката. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу и страховым взносам, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении административного ответчика отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на изложенное, административный истец, с учетом представленных уточненных требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 725,93 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 522,14 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 522,14 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 8426,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 8989,31 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2381,08 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 26545,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1951,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 24593,63 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 448,66 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 4435,20 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1290,2 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3127,58 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,42 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 487,87 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 3822,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2968.18 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 29354,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ –551,67 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 8400,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 382,5 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 7967,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,14 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2010,68 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 32448,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 95,60 руб. за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 3669,97 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 45,57 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 3669,97 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 575.82 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 199,72 руб. за 2015 г. (за 2015 г. начислен налог в размере 1158,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 195,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 963,00 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 254,14 руб. (пеня) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 1353,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 390,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 963,00 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 95,08 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 798,00 руб., погашен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,00 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 26,88 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 220,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении налога отсутствуют);

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 4638.66 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 48,50 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 14924,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2338,71 руб. (пеня) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 14924,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1836,89 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен в размере 14924,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 395,90 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 14924,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 8592,31 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 210,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6121,01 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 18,66 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 14924,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ);

в случае утраты возможности взыскания по данным требованиям, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в уточненном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на уточненные требования административного истца, квитанцию о частичной оплате спорной задолженности в сумме 9773 руб., просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания. Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов административного дела следует, что в спорный период ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, являлась собственником недвижимого имущества и транспортного средства, кроме того состояла на налоговом учете в адвоката.

На основании статьи 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 г., требования об уплате недоимки по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ По данным требованиям сумма налогов превысила 10000 руб. при выставлении требований № и №.

В нарушение статьи 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев.

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

В ходе рассмотрения настоящего заявления административным ответчиком уплачена недоимка по пеням в общей сумме 9 773 руб. за период с 2017 г. по 2020 г.

Требование налогового органа о взыскании оставшейся суммы задолженности по пеням за период 2015-2017 г.г. в сумме 4952,93 руб. по налоговым требованиям удовлетворению не подлежат, поскольку, как следует из уточненного иска, заявлены по истечении года со дня уплаты основной задолженности по налогам и страховым взносам (налог оплачен в 2019 г., а требования выставлены в 2021 г.), то есть в нарушение абзаца 3 части 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действующей на момент формирования спорных налоговых требований (требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей).

Разрешая требования о признании задолженности безнадежной к взысканию суд исходит из следующего.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности по налогам и пеням в общей сумме 4952,93 руб., поскольку в ее удовлетворении судом отказано, ввиду чего, считает возможным признать её безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, уроженки <адрес>, по уплате пеней, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, за период с 2015 г. по 2017 г. в общей сумме 4952,93 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 марта 2023 года.

Судья Н.П. Кознова