Решение по делу № 2А-2399/2023 от 19.05.2023 - о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

УИД 74RS0007-01-2023-002776-41

Дело № 2а-2399/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года Курчатовский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Пинясовой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Журихиной Ю.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Челябинске административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска, с учетом уточненных административных исковых требований просила:

- признать безденежной ко взысканию налоговым органом задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 58 366,99 руб., пени по земельному налогу за 2014 год, начисленные на сумму недоимки в размере по состоянию на дату исключения из лицевого счета налогоплательщика списания задолженности по земельному налогу за 2014 год в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке;

- признать безденежной ко взысканию налоговым органом задолженности по пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 6 010,45 руб.;

- возложить на налоговый орган обязанность списать с лицевого счета административного истца безденежную ко взысканию сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год, пени по земельному налогу за 2014 год, пени по земельному налогу за 2017 год;

- взыскать с ответчика в пользу истца судебные расходы на оплату услуг представителя в сумме 22 000 руб., расходы по уплате госпошлины - 300 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что её в собственности находился в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль Тойота Рав 4, 2003 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль ГАЗ №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. ДД.ММ.ГГГГ от налогового органа поступило требование №, согласно которому за ней числится задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 107 944,12 руб., а по требованию № - по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 579,30 руб. Данная сумма задолженности является недоимкой по земельному налогу за 2014 год. После выхода на пенсию в 2015 году она утратила финансовую возможность производить оплату начисленных налогов, в результате чего образовалась задолженность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Начисленный налог за ДД.ММ.ГГГГ год фактически ей уплачен в рамках исполнительных производств, возбужденных в отношении неё по судебным приказам от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. Срок для взыскания начисленного налога за 2015 год признан пропущенным на основании решения Курчатовского районного суда г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ. Начиная с 2018 года по ДД.ММ.ГГГГ год, у нее существовала налоговая нагрузка только по уплате транспортного налога на автомобиль ГАЗ №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. Задолженность перед налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ год отсутствует. Недоимка по земельному налогу образовалась ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате земельного налога за 2014 год направлено ей ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного п.1 ст.70 НК РФ, срок на взыскание задолженности в судебном порядке, налоговым органом пропущен, в связи с чем недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 59 648 руб., а также начисленные пени являются безденежными к взысканию. При неоднократных обращениях в налоговый орган с заявлениями об уточнении налоговых начислений, списании задолженности, ей получены ответы, что налоговый орган признает задолженность за 2016-2017 год погашенной, что задолженность будет списана налоговым органом самостоятельно, что для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безденежными к взысканию и их списания необходимо получение судебного акта.

Административный истец ФИО1, её представитель ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении уточненных административных исковых требований настаивали по доводам, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска - ФИО3 в судебном заседании с уточненными административными исковыми требованиями не согласилась по доводам, изложенным в возражениях на иск.

Выслушав административного истца, её представителя, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля Тойота Рав 4, 2003 года выпуска, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля ГАЗ 3102, 1999 года выпуска, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 год в размере 598 648 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате начислений, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

С учетом того, что дальнейших мер по принудительному взысканию задолженности не принималось, ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности и восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением в суд, в требования иска включена задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 58 366,99 руб., пени по земельному налогу.

Решением Курчатовского районного суда г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении заявления налогового органа о восстановлении срока для обращения с иском в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 81 747,25 руб. отказано.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска взысканы пени по транспортному налогу в размере 17,20 руб., земельный налог с физических лиц в сумме 59 648 руб., пени - 324,09 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате налога за 2016 год).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ в Курчатовском РОСП г.Челябинска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (л.д.7-9).

Судебным приказом №а-1226/2019 мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г.Челябинска, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 44 726 руб., пени - 168,47 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по уплате налога за 2017 год) (л.д.31).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г.Челябинска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ в Курчатовском РОСП г.Челябинска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (л.д.32-33).

На основании возражений, поданных ФИО1, судебный приказ мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 59 648 руб., пени - 1 332,14 руб., всего 60 980,14 руб. отменен (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по уплате налога за 2015 год).

Решением Курчатовского районного суда г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 60 980,14 руб. отказано в связи с пропуском срока на обращения в суд с иском. ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени в размере 24 683,96 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в сумме 107 944,12 руб., в том числе по налогам - 59 222,57 руб. (л.д.9). ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени в размере 6 178,92 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в размере 112 579,30 руб., в том числе по налогам - 59 222,57 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).Решением Курчатовского районного суда г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска о взыскании задолженности по налогам в размере 81 747,25 руб. отказано. В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. При рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. При этом, как следует из абз. 4 п.9 Постановления N 57, соответствующие записи о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления соответствующего судебного акта в силу. Недоимка по земельному налогу образовалась у ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.Требование № об уплате земельного налога направлено налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами, установленного п.1 ст.70 НК РФ срока. Срок на взыскание задолженности в судебном порядке, установленный ст.48 НК РФ административным ответчиком пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обращалась в МИФНС России № по Челябинской области с заявлениями об урегулировании задолженности.

В ответе МИФНС России № по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ указано, что на основании ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность будет списана самостоятельно налоговым органом без дополнительного обращения налогоплательщика в Инспекцию. Списание задолженности в автоматическом режиме на момент обращения не произведено в связи с миграцией ФИО1 из одной инспекции в другую.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска дан ответ о том, что задолженность по судебному приказу № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 59 989,29 руб., по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в сумме 44 894,47 руб. погашена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 59 222,57 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 49 181,52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска подано заявление о списании числящейся задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 59 222,57 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 49 181,52 руб. (л.д.26).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска в ответ на заявление ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ дан ответ, что у налогового органа отсутствуют основания для списания числящейся задолженности по налогу за 2014 год в сумме 59 222,57 руб. ввиду отсутствия судебного акта, содержащего сведения об утрате возможности взыскания задолженности (л.д.27).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о признании безденежной к взысканию задолженности в размере 112 579,30 руб., в том числе недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 58 366,99 руб., пени по земельному налогу за 2014 год - 54 212,31 руб., и признании обязанности по их уплате прекращенной в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

На ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска следует возложить обязанность исключить из лицевого счета ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 58 366,99 руб., пени по земельному налогу за 2014 год - 54 212,31 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного производства РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безденежной к взысканию задолженность в размере 112 579,30 руб., в том числе недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 58 366,99 руб., пени по земельному налогу за 2014 год - 54 212,31 руб., и обязанность по их уплате прекращенной в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска обязанность исключить из лицевого счета ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 58 366,99 руб., пени по земельному налогу за 2014 год - 54 212,31 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Курчатовский районный суд г.Челябинска.

Председательствующий М.В.Пинясова

Мотивированное решение суда изготовлено 30 июня 2023 года