УИД: 50RS0№-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Пак Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-3102/25 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №2 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика: страховые взносы за 2024 год в размере 49500 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 9310 руб., пени на сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32913 руб. 39 коп., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что административный ответчик не исполняет должным образом свои обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

ФИО2 просил в удовлетворении исковых требований отказать по основаниям, изложенным в письменных объяснениях и указал, что в сумму отрицательного сально из которой рассчитан размер пени необоснованно включены недоимки по налогам во взыскании которых ранее было отказано вступившими в законную силу судебными решениями, в том числе по причине отсутствия облагаемого налогами имущества.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНГТ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как указывает истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 220178 руб. 02 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 91723,39 руб., в том числе: налог 58810 руб., пени – 32913,39 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок уплаты страховых взносов за 2024 год в размере 49500 руб. – ДД.ММ.ГГГГ; срок уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 9310 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанных недоимок подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-694/2025 вынесенный мировым судьей 91 судебного участка Королевского судебного района о взыскании спорной задолженности, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Административный ответчик ссылается на уплату указанных налогов, представляя чеки и квитанции: от ДД.ММ.ГГГГ об оплате ЕНС за 2024 г. в сумме 49500 руб., и от ДД.ММ.ГГГГ об оплате ЕНС за 2023 г. в сумме 45824 руб.

Между тем, из представленного административным истцом расчета следует, что указанные платежи были в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределены на погашение ранее возникшей задолженности, и, соответственно повлекли уменьшение отрицательного сальдо ЕНС.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области страховые взносы за 2024 год в размере 49500 руб. и транспортный налог за 2023 год в размере 9310 руб.

Как следует из материалов дела, по основанию ст.75 НК РФ административным истцом начислены пени на сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32913 руб. 39 коп., исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС, в которое включены недоимки: по ОПС за 2019-2022 г.г. в сумме 129533,01 руб., по ОМС за 2019-2022 г.г. – 32502 руб., по налогу на имущество за 2014, 2016 г.г. – 710 руб., по транспортному налогу за 2015-2021 г.г. – 65425 руб. 57 коп., страховые взносы за 2023 г. – 45842 руб., транспортный налог за 2023 г. – 9310 руб.

Между тем, в состав отрицательного сальдо административным истцом необоснованно включены недоимки по транспортному налогу за автомобиль BA3-21013 г.р.з. № которое выбыло из обладания административного ответчика, начиная с 1994 года, и налог на имущество в отношении квартиры по адресу: <адрес> (ранее <адрес>), выбывшей из обладания ответчика в 2002 году, данные обстоятельства неоднократно устанавливались судебными решениями. Также в состав отрицательного сальдо включены недоимки во взыскании которых ранее было отказано.

Так, в обосновании заявленных требований истец представил расчеты и уведомления об образовавшейся задолженности за определенные периоды, а именно:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 687 руб.(за 2015 г.), где имеется платеж в размере 640 руб. за т/с BA3-21013 г.р.з. №, которое выбыло из обладания административного ответчика, начиная с 1994 года, данное обстоятельство было уже неоднократным рассмотрением в Королёвском городском суде Московской области, (дело № 2а-2985/2020);

- № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9683 руб.(2015), где также указан платеж на сумму 373 руб., в иске дело №2а-814/2018;

- 156118398 от ДД.ММ.ГГГГ-до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 100 руб. (2013, 2014 г.г.), отказ виске дело №2а-814/2018;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 660 руб, где 640 руб.(2016г.) в угоне;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 950 руб, где 640 руб.(2017г.) - в угоне;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 660 руб, где 640 руб.(2018г.)- в угоне;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - до не указано, в размере 10 266 руб, где 640 + 316 руб.(2019г.) - в угоне/имущество-квартира отсутствует с 2002 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ- до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 266 руб., где 640 + 316 руб.(2020г.) - в угоне/имущество-квартира отсутствует с 2002 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 626 руб.(2021г.), где имущество-квартира отсутствует с 2002 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 626 руб.(2022г.), где имущество-квартира отсутствует с 2002 года;

- № от ДД.ММ.ГГГГ- до ДД.ММ.ГГГГ (2023г.) в размере 9 626 руб.(2023г.), где имущество-квартира отсутствует с 2002 года.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ). В ст.12 ч.1 ФЗ от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ установлено, что признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безденежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Таким образом, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Таким образом, подлежит уменьшению установленное отрицательное сальдо, включающее сумму транспортного налога и налога на имущество с 2015г. по 2024 год, в размере 22893 руб. (640+3 73+17100+640+640+640+640+316+640+316+316+316+316), в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату начала спорного периода начисления пени) размер отрицательного сальдо составит 251119,58 руб. (274012,58 – 22893).

В этом случае размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату увеличения отрицательного сальдо за счет транспортного налога за 2023 г. в сумме 9310 руб.) составит 19336,20 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату зачисления платежа 49500 руб.) размер пени от отрицательного сальдо 260429,58 руб. (251119,58 + 9310) составит 2916,81 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату зачисления платежа 45842 руб.) размер пени от отрицательного сальдо 210929,58 руб. (260429,58 – 49500) составит 1181,21 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату начисления страховых взносов за 2024 г. 49500 руб.) размер пени от отрицательного сальдо 165 087,58 руб. (210929,58 – 45842) составит 1617,86 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату окончания спорного периода) размер пени от отрицательного сальдо 214587,58 руб. (165087,58 + 49500) составит 4956,97 руб.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 30009,05 руб. (19336,20 + 2916,81 + 1181,21 + 1617,86 + 4956,97).

В связи с частичным удовлетворением иска, с ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО2 – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области: страховые взносы за 2024 год в размере 49500 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 9310 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30009 руб. 05 коп., а всего 88819 (восемьдесят восемь тысяч восемьсот девятнадцать) руб. 05 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени в иной сумме отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 17.10.2025 г.