УИД 63RS0№-23

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

08 июня 2023 года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3441/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

В спорный период ФИО2 (ИНН <***>) состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, кроме являлась плательщиком налога по патентной системе налогообложения. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу и страховым взносам, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении административного ответчика отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на изложенное, административный истец, с учетом представленных уточненных требований, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 10923,92 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1271,81 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 331,41 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 5840,00 руб., погашен платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 3370,14 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2469,86 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 742,31 руб. (пеня) за 2019 г.: (за 2019 г. начислен налог в размере 6884,00 руб., погашен частично следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1044,00 руб., 01.11.2021г. в размере 2083,85 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 198,06 руб., (пеня) за 2020 г., (за 2020 г. начислен налог в размере 2083,85 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 5312,63 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 3193,54 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 29354,00 руб., погашен частично следующими платежами: 08.08.2020г. в размере 4255,8 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8024,77 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 762,76 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 8024,77 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют);

- Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пеня в размере 4339,48 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 1795,55 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 8352,00 руб., погашен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 4176,00руб,),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 855,72 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 8352,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ -707,24 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 3828,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 980,97 руб. (пеня) за 2019 г., (за 2019 г. начислен налог в размере 7656,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют);

в случае утраты возможности взыскания по данным требованиям, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в уточненном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 о слушании дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на уточненные требования административного истца, просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов административного дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, кроме того являлась получателем патента.

На основании статьи 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога, требование об уплате недоимки по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию сумма налогов превысила 10000 руб.

В нарушение статьи 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1298/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев.

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Вместе с тем, требования административного истца удовлетворены быть не могут ввиду следующего.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Однако административным истцом не представлены доказательства взыскания основной недоимки по налогам за 2018-2020 годы, обоснованность их начисления, что противоречит абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, которым установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

В связи с изложенным, заявленная к взысканию сумма пеней в размере 10923,92 руб. удовлетворению не подлежит.

Разрешая требования о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию, суд исходит из следующего.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждён Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку в ходе судебного разбирательства не установлены основания для взыскания задолженности по пеням, суд считает возможным признать её безнадежной к взысканию с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, признании задолженности безнадежной к взысканию, удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, по уплате пеней, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с 2018-2020 годы в общей сумме 10923,92 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.П. Кознова