Дело № 2-152/2022

УИД 44RS0001-01-2021-006605-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года

Свердловский районный суд г. Костромы в составе

судьи Шуваловой И.В.,

при секретаре Ершовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к УФНС России по Костромской области о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к УФНС России по Костромской области о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов. Свои требования мотивировала тем, что она осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. <дата> ФИО1 было подано заявление в ГУ УПФР в г. Костроме Костромской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов в размере 237 724,68 руб. за 2016 год. Уведомлением ГУ УПФР в г.Костроме Костромской области № от <дата> на основании принятого Решения от <дата> № ей было отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, поскольку по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года, с даты уплаты денежных средств и даты опубликования (02.12.2016 г.) постановления Конституционного суда РФ от 31.11.2016 № 27-П до момента подачи заявления о возврате прошло три года. Истец полагает, что указанный отказ является незаконным и нарушает её права, поскольку переплата по страховым взносам имеется, а обращение последовало в пределах трехлетнего срока.

В связи с изложенным ФИО1 просила обязать Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 230 628,26 руб. путем перечисления денежных средств на её счет.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 исковые требования уточнила, просила обязать Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 214 490,17 руб. путем перечисления денежных средств на её счет, восстановить срок для обращения в суд за взысканием переплаты по страховым взносам. При этом в судебном заседании указала, что на взыскании суммы 70 292,06 руб. (входит в общую сумму уточненных требований) не настаивает, поскольку данная переплата возникла за расчетные периоды после 01.01.2017.

В судебном заседании ФИО1, ее представитель ФИО2 исковые требования с учетом уточнения поддержали по основаниям, изложенным в иске.

Представитель УФНС России по Костромской области на основании доверенности ФИО3 исковые требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица ГУ ОПФР по Костромской области своего представителя в судебное заседание не направило, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав участвовавших в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в период до 01 января 2017 года регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с ч.1 ст.16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов,

подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.16 Закона № 212-ФЗ).

На момент возникновения спорных отношений порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентировался в ст.14 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Аналогичный срок, подлежащий применению к страховым взносам с 01 января 2017 года, установлен п. 7 ст. 78 НК РФ.

Пунктом 1 ст.196 ГК РФ предусмотрено, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 данного кодекса.

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Ответчиком заявлено ходатайство о применении судом срока исковой давности и отказе в исковых требованиях.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в определении от 21 июня 2001 года № 173-О, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривающая, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Таким образом, моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок, является дата, когда плательщику взносов должно было быть известно или стало известно об излишней уплате страховых взносов на обязательное страхование.

Согласно доводов истца у неё имеется переплата по страховым взносам за расчетный период до 01.01.2017 в размере 230 628,26 руб. Согласно справки о состоянии расчетов от <дата>, на основании которой истец уточнила исковые требования, сумма переплаты по периоду до 01.01.2017 составляет 144 198,11 руб. Данные обстоятельства участниками процесса не оспаривались.

В ходе рассмотрения дела установлено, что указанная переплата образовалась следующим образом.

<дата> истец в ИФНС по г.Костроме подала заявление о возврате образовавшейся переплаты по страховым взносам на ОПС в сумме 328 976, 39 руб. (т.1, л.д. 85). Ответ на данное обращение получен не был.

<дата> истец подала в ГУ УПФР по г.Костроме Костромской области заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в размере 328 976,39 руб. (т.1, л.д.16).

Указанная переплата возникла из следующих платежей:

- 18 610,80 руб. (платежное поручение № от <дата>);

- 123 165,59 руб. (платежное поручение № от <дата>);

- 187 200 руб. (платежное поручение № от <дата>).

Решением от <дата> сумма излишне уплаченных страховых взносов 187 200 руб. возвращена истцу, в отношении оставшейся суммы 141 776,39 руб. отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты (т.1, л.д.12).

Установлено также, что ранее истец уплатила страховые взносы за 2014 год и 2015 год, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.

В Постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В связи с этим <дата> ФИО1 направила в ГУ УПФР по г.Костроме Костромской области заявление на перерасчет страховых взносов в размере 1% от дохода свыше 300 000 руб.за 2014-2015 г.г. согласно Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П (т.1,л.д.55).

По данному заявлению был произведен перерасчет, установлено, что имеется переплата в сумме 88 851,87 руб., которая истцу возвращена не была в связи с истечением трехлетнего срока.

Таким образом, всего у истца имеется переплата в суме 230 628,26 руб., которая образовалась из следующих платежей:

- 5 947,66 руб. (платежное поручение № от <дата>);

- 89 185,40 руб. (платежное поручение № от <дата>);

- 135 495, 36 руб. (платежное поручение № от <дата>).

<дата> истец повторно обратилась в ГУ УПФР по Костромской области с заявлением о возврате переплаты в сумме 230 628,26 руб.

Решением от <дата> № истцу в удовлетворении заявления отказано в связи с истечением трехгодичного срока с даты уплаты страховых взносов.

Поскольку в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд Российской Федерации не признал нормы права неконституционными, а лишь установил их конституционно-правовой смысл, вне зависимости от принятого Конституционным Судом Российской Федерации Постановления от 30.11.2016 № 27-П, переплата по страховым взносам у истца возникла в момент перечисления предпринимателем в бюджет пенсионного фонда страховых взносов за спорный расчетный период, о наличии которой предприниматель должен был знать с момента ее образования, т.е. применительно к платежам за 2014 год не позднее 01.04.2015, применительно к платежам за 2015 год не позднее 01.04.2016, так как расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно.

Аналогичная правовая позиция содержится в Определении Верховного Суда РФ от 21.05.2021 № 309-ЭС20-22962.

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов истец обратилась в пенсионный фонд <дата>, а в суд с настоящим заявлением истец обратилась <дата>, то, соответственно, ФИО1 в отношении суммы 88 851,87 руб. пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с настоящим заявлением.

Относительно суммы переплаты 141 776,39 руб. истцом также пропущен срок исковой давности, поскольку о наличии данной переплаты ей было известно ещё по состоянию на май 2018, что следует из заявления от <дата>.

В силу ст.205 ГК РФ в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности.

Обращаясь в суд с настоящим иском, истец указала, что причина пропуска обращения в суд является уважительной, поскольку она вела переписку с налоговыми и пенсионными органами.

Между тем, суд полагает, что данные причины нельзя признать исключительными, повлекшими за собой невозможность обращения в суд с соответствующим исковым заявлением, в связи с чем оснований для восстановления срока исковой давности в данном случае не усматривает, а исковые требования полагает подлежащим отклонению.

Кроме того, суд полагает, что в данном случае исковые требования предъявлены не к надлежащему ответчику в силу следующего.

До 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а с 01.01.2017 - главой 34 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) органы ПФР, Фонда социального страхования Российской Федерации передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017.

Согласно ст.20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

Пунктом 1 ст.21 Закона № 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с п.4 ст.21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР, орган ФСС направляют его в соответствующий налоговый орган.

Поскольку исчисление страховых взносов и пени за периоды, истекшие до 01.01.2017, произведено органом ПФР на основании Закона № 212-ФЗ, а не в соответствии с главой 34 Кодекса, то исковые требования о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, должны быть предъявлены к ОПФР по Костромской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к УФНС России по Костромской области о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы.

Судья (подпись) И.В. Шувалова

Мотивированное решение изготовлено 24.08.2022.