Дело № 2а-1111/2022
УИД 24RS0013-01-2021-004939-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 сентября 2022 года пгт. Емельяново
Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Хомченко И.Ю.,
при секретаре Гореловой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4169,11 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18950,18 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 3087,61 руб., начиная с 01.01.2017 в размере 684,34 руб. С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган. В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности страховых взносов, пени, однако сумма задолженности не была погашена. Судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности были отменены по заявлению должника. Учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени, ответчиком не исполнена, Межрайонная ИФНС России №17 обратилась в суд с данным иском (л.д.2-3).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления почтовой связью судебного извещения (л.д. 72), в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 3-оборот листа).
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления почтовой связью судебного извещения (л.д. 72), в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 76), представила письменные возражения, в которых в удовлетворении исковых требований просила отказать в связи с пропуском истцом срока исковой давности. Кроме того, ранее в судебном заседании пояснила, что с 2016 года предпринимательскую деятельность не осуществляла, в связи с тем, что находилась в отпуске по уходу за ребенком.
Представитель заинтересованного лица ГУ- Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления почтовой связью судебного извещения (л.д. 72), в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 67).
Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России №17 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования РФ.
Пунктом 2 статьи 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В соответствии с п.1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 26.1 ФЗ № 250 от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 5 ст. 26.8 ФЗ № 250 от 03.07.2016, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции территориальным органом страховщика в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого территориальным органом страховщика при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, территориальный орган страховщика обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей.
Согласно ч. 2, 3 ст. 26.9 ФЗ № 250 от 03.07.2016, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю территориальным органом страховщика в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки территориальный орган страховщика составляет документ о выявлении недоимки у страхователя по форме, утверждаемой страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется страхователю в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.
На основании ч. 5 ст. ст. 26.9 ФЗ № 250 от 03.07.2016, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 08.10.2008 по 17.09.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.6-7).
Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, в том числе, за 2018 год, которые подлежали уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не позднее 31 декабря текущего календарного года, т.е. по 31.12.2018.
В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов, образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4169,11 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18950,18 руб., исходя из расчета:
с учетом даты прекращения деятельности - 17.09.2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили:
26545 (налог за 2018 год)/12*8 = 17696,67 - за 8 полных месяцев,
2018 26545/12/30*17 = 1253,51- за 17 дней сентября 2018 года,
17696,67+1253.51 = 18950,18- всего за 2018 год;
с учетом даты прекращения деятельности - 17.09.2018 страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили:
5840 (налог за 2018 год)/12*8 = 3893,33- за 8 полных месяцев,
2018 5840/12/30*17 = 275,78- за 17 дней сентября 2018 года,
3893,33+ 275.78= 4169,11- всего за 2018 год.
Административным истцом заказными письмами в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15,18,23,25,33) об уплате задолженности по страховым взносам, пени, в которых административному ответчику был предоставлен срок для добровольного исполнения требования.
Таким образом, суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику требований об уплате страховых взносов, пени.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По делу установлено, что в добровольном порядке, задолженность по уплате стразовых взносов, ответчиком погашена не была.
На основании ч.1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, ответчику ФИО1 начислены пени:
1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ:
- в размере 3087,61 руб., в том числе: 1906,29 руб. - пени за период с 25.07.2017 по 30.06.2018 (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); начислена на задолженность за 2016 год по сроку уплаты 09.01.2017 в размере 3796,85 руб., а также на задолженность в размере 17317,74 руб., переданную из ПФ РФ; до настоящего времени не погашена; 514,13 руб.- пени за период с 01.07.2018 по 08.10.2018 (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); начислена на задолженность за 2016 год по сроку уплаты 09.01.2017 в размере 3796,85руб., а также на задолженность в размере 17317,74 руб., переданную из ПФ РФ; до настоящего времени не погашена; 667,19 руб.- пени за период с 09.10.2018 по 10.02.2019 (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); начислена на задолженность за 2016 год по сроку уплаты 09.01.2017 в размере 3796,85 руб., а также на задолженность в размере 17317,74 руб., переданную из ПФ РФ; до настоящего времени не погашена.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:
- в размере 123,41 руб., в том числе: 3,13 руб.- пени за период с 03.10.2018 по 05.10.2018 (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты 02.10.2018 в размере 4169 руб.; до настоящего времени не погашена; 120,28 руб.- за период с 06.10.2018 по 27.01.2019 (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты 02.10.2018 в размере 4169 руб.; до настоящего времени не погашена.
3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ:
- в размере 560,93 руб.- пени, в том числе: 14,21 руб. за период с 03.10.2018 по 05.10.2018 (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты 02.10.2018 в размере 18950,18 руб.; до настоящего времени не погашена; 14, 22 руб. за период с 06.10.2018 по 08.10.2018 (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18950,18руб., до настоящего времени не погашена; 532.50 руб.- пени за период с 09.10.2018 по 27.01.2019 (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18950,18руб. До настоящего времени не погашена.
Представленный истцом расчет, ответчиком не оспорен, судом проверен и признан обоснованным.
В связи с тем, что срок исполнения требований об уплате страховых взносов, пени истек, истец в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10,11-12), со дня истечения срока исполнения требования № от 27.06.2019 – 22.10.2019 (л.д. 29, 30-31) обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пени, на основании которых вынесены судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
04.06.20121 определениями мирового судьи судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отменены (л.д.4,28), после чего в течение шести месяцев – 08.11.2021, то есть в установленный налоговым законодательством срок, Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д.2).
Таким образом, доводы ответчика ФИО1 о пропуске истцом сроков исковой давности являются несостоятельными.
Доводы ответчика ФИО1 о том, что в период с мая 2016 года по декабрь 2017 года она находилась в отпуске по уходу за ребенком, в связи с чем, была освобождена от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, суд отклоняет, поскольку истцом заявлены исковые требования о взыскании задолженности за 2018 год, когда ответчик не находилась в отпуске по уходу за ребенком.
Кроме того, суд учитывает, что согласно нормам действующего законодательства, индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности, при условии представления ими документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. При этом нормативное положение (часть 6 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ), предусматривающие освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов за период по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности, вступило в силу с 01 января 2013 года. Пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающий освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов за период по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности, вступил в силу с 01 января 2017 года.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года в фиксированном размере. Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Согласно представленной в материалы дела копии свидетельства о рождении, 18.05.2016 у ответчика ФИО1 родилась дочь ФИО2 (л.д. 61).
Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что ответчик ФИО1, ни в ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по Красноярскому краю, ни в Межрайонную ИНФНС России №17 по Красноярскому краю с заявлением об освобождении от уплаты фиксированного платежа, в связи с уходом за ребенком до 1,5 лет не обращалась (л.д. 74,75).
На основании изложенного, суд полагает, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4169,11 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18950,18 руб., пени в общей сумме 3771,95 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 1006,74 руб.
Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 18950,18 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4169,11 руб., пени в сумме 3771,95 руб., а всего, 26891 (Двадцать шесть тысяч восемьсот девяносто один) рубль 24 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1006 (Одна тысяча шесть) рублей 74 копейки.
Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.
Судья И.Ю. Хомченко