Решение по делу № 2А-1998/2022 от 22.12.2022 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г.о. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе

председательствующего Давыдовой А.А.

при секретаре Трасковской Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1998/2022 по административному иску прокурора Самарского района города Самары в защиту интересов РФ к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Самарского района г. Самары обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, указав, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» ИНН № КПП №.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» ИНН № КПП №. (далее – Общество) Инспекцией установлено: неуплата НДС за 3-4 квартал 2019 года, 1-3 квартал 2020 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов,при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Общество обладает признаками «технических» организаций – юридических лиц, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: смена учредителя и руководителя незадолго до представления налоговых деклараций по НДС с неподтвержденными налоговыми вычетами (дата образования – ДД.ММ.ГГГГ, смена учредителя – ДД.ММ.ГГГГ, руководителя – ДД.ММ.ГГГГ); в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) Общества от ДД.ММ.ГГГГ (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице); учредитель (единственный участник) и руководитель (лицо, имеющее право действовать без доверенности) Общества с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющим право действовать без доверенности) Общества ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ; отсутствие основных средств; численность сотрудников по справкам 6-НДФЛ в 2019-2020 гг. – 0 человек; фонд оплаты труда на 1 сотрудника по справкам 6-НДФЛ в 2019-2020 гг. – 0 человек; не представление документов по требованию в 2019-2020 гг.; удельный вес вычетов по НДС в 2019-2020 гг. – 100%; коэффициент начисленных налогов в 2019-2020 гг. менее 0,1%; в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и более 90% не сопоставленных счетов-фактур в 2019-2020 гг.

В налоговых декларациях по НДС ООО «КАПИТАЛ» ИНН № за 3-4 квартал 2019 года, 1-3 квартал 2020 года в отношении ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области.

На основании изложенного прокурор просил суд признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за 3-4 квартал 2019 года, 1-3 квартал 2020 года в отношении ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3-4 квартал 2019 года, 1-3 квартал 2020 года в отношении ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ».

Запретить Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» ИНН № ОГРН №, юридический адрес: 443010, <адрес>.

Представитель административного истца – помощник прокурора Самарского района г. Самары Самарской области – ФИО15 в судебном заседании иск поддержал, просил его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС №18 России по Самарской области – ФИО16, исковые требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» ИНН № в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд полагает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Административный иск подан по результатам проверки соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами.

В этой связи подача прокурором иска в суд правомерна.

Судом установлено, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» ИНН №

Обществом представлены налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2019 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №), за 4 квартал 2019 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №), за 1 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №), за 2 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №), за 3 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №), подписант – ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС составляет 12 783 090,80 руб.

В книге покупок налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года Обществом заявлена счет-фактура от ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентом ООО «НЕФТЬТОРГ» ИНН/ КПП № на общую сумму – 76 698 544,81 руб., сумма исчисленного НДС – 12 783 090,80 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 12 783 090,80 руб.

ООО «НЕФТЬТОРГ» ИНН/ КПП № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «фирмы-однодневки»: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и о руководителе (лице, имеющим право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ (в ходе допроса от ДД.ММ.ГГГГ учредитель и руководитель ФИО17 подтвердил учреждение по просьбе третьих лиц), отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств, водно-воздушного транспорта, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб. В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам Общества перечисления в адрес ООО «НЕФТЬТОРГ» ИНН/ КПП № не установлены. Кроме этого, ООО «НЕФТЬТОРГ» ИНН/ КПП № налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2019 года не представлена.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «НЕФТЬТОРГ» ИНН/ КПП № и Обществом свидетельствует выявление недостоверности сведений об учредителе и о руководителе ООО «НЕФТЬТОРГ» ИНН/ КПП №, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов Общества на расчетные счета ООО «НЕФТЬТОРГ» ИНН/ КПП №, представление ООО «НЕФТЬТОРГ» ИНН/ КПП № налоговых деклараций без отражения взаимоотношений с Обществом.

В книге продаж налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года (корректировка/ версия №) Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и счета-фактуры, превышающие отчетный период, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами ООО «АВАЛОН» ИНН/ КПП №, ООО «АСТЕК» ИНН/ КПП №, ООО «ИСИДА» ИНН/ КПП №, ООО «КОМПАНИЯ «ЭКОСТРОЙ» ИНН/ КПП №, ООО «НАСЛЕДИЕ» ИНН/ КПП №, ООО «СТБ ВЕКТОР» ИНН/ КПП №, ООО «СТБ ВЕКТОР» ИНН/ КПП №, ООО «ФОРСАЖ» ИНН/ КПП №, ООО «ЮГСЕРВИССПЕЦ» ИНН/ КПП №, ООО ФИО4 КОМПАНИЯ «АСТЕК» ИНН/ КПП №, ООО ФИО2 ФИО2 «ПЛАВСТАЛЬ» ИНН/ КПП №, ООО «ФИО2 ИЗДЕЛИЙ» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «СТЕЛЛАР-М» ИНН/ КПП № (Юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «СТРОЙГАРАНТ» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «СЭМАР» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «АЛМА СК» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, об учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ВАРН» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ВЕКТОР» ИНН/ КПП № (Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо) от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ВОЛГАСТРОЙ» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ГЛАВПОКОВКА» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ГРАНД» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму – 63 943 787,30 руб., сумма исчисленного НДС – 12 788 757,51 руб.

Общество не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «фирмы-однодневки», численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года и установлено несоответствие сумм, заявленных в налоговой декларации за 3 квартал 2019 года по НДС, и данным банковской выписки Общества.

В ходе анализа налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС составляет 50 416 243,67 руб.

В книге покупок налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года Обществом заявлены счета-фактуры с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентом ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП № на общую сумму – 302 747 462,02 руб., сумма исчисленного НДС – 50 457 910,34 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 50 416 243,67 руб.

ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «фирмы-однодневки»: дата образования – ДД.ММ.ГГГГ, дата ликвидации - ДД.ММ.ГГГГ, смена руководителя от ДД.ММ.ГГГГ, смена учредителя от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств, водно-воздушного транспорта, земельных участков; сведения о среднесписочной численности за 2019 год не представлены, расчеты по страховым взносам за 2019 год не представлены; налоговые декларации по НДС за 2018-2020 гг. не представлены.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП <***>/ 631701001 и Обществом свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП <***>/ 631701001, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов Общества на расчетные счета ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП №, представление ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП № налоговых деклараций без отражения взаимоотношений с Обществом.

В книге продаж налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами АО «ОПЫТНЫЙ ФИО2 ГИДРОМОНТАЖ» ИНН/ КПП №, ИП ФИО3 ИНН №, ООО «АЗИМУТ» ИНН/ КПП №, ООО «АЛКО-АС» ИНН/ КПП №, ООО «ГЕРМЕС ПРОДАКШЕН» ИНН/ КПП №, ООО «ДЕЛЬТА ТРАНС» ИНН/ КПП №, ООО «ДОВОЗОВ» ИНН/ КПП №, ООО «НАСЛЕДИЕ» ИНН/ КПП №, ООО «ПРОМАГРЕГАТ» ИНН/ КПП №, ООО «ФИО6 ФИО20 ПРОЕКТИРОВАНИЕ» ИНН/ КПП №, ООО «САММЕТ» ИНН/ КПП №, ООО «СКАН ТРЭК» ИНН/ КПП №, ООО «СПЕЦКОМПЛЕКТ» ИНН/ КПП №, ООО «СТБ ВЕКТОР» ИНН/ КПП №, ООО «ФИО21 ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» ИНН/ КПП №, ООО «ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ ТРАНС-ХОЛДИНГ» ИНН/ КПП №, ООО «УНИВЕРСАЛСТРОЙС» ИНН/ КПП №, ООО «УНИВЕРСАЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» ИНН/ КПП №, ООО «ФОРСАЖ» ИНН/ КПП №, ООО «ЭДЕМ» ИНН/ КПП №, ООО «ЮГСЕРВИССПЕЦ» ИНН/ КПП №, ООО ФИО7 ДОМ «АРМАДАСТРОЙ» ИНН/ КПП №, ООО ТРУБНЫЙ ЗАВОД «ПЛАВСТАЛЬ» ИНН/ КПП №, ООО «АЛЬФА-ГРУПП» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «М.Т.» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ПС-ЛАБ» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «СЭМАР» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ФИО7 КОМПАНИЯ «АЛЬЯНС-ПОВОЛЖЬЕ» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности об адресе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ТРАНС-СЕВЕР» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ТРАНС-ХОЛДИНГ» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 252 338 262,02 руб., сумма исчисленного НДС – 50 467 652,44 руб.

Общество не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «фирмы-однодневки», численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года и установлено несоответствие сумм, заявленных в налоговой декларации за 4 квартал 2019 года по НДС, и данным банковской выписки Общества.

В ходе анализа налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС составляет 14 123 777,33 руб.

В книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентом ООО «АВАНГАРД» ИНН № на общую сумму – 84 742 664,00 руб., сумма НДС – 14 123 777,33 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов составляет – 14 123 777,33 руб.

ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «фирмы-однодневки»: дата образования – ДД.ММ.ГГГГ, дата ликвидации - ДД.ММ.ГГГГ, смена руководителя от ДД.ММ.ГГГГ, смена учредителя от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств, водно-воздушного транспорта, земельных участков; сведения о среднесписочной численности за 2019-2020 гг. не представлены, расчеты по страховым взносам за 2019-2020 гг. не представлены; налоговые декларации по НДС за 2018-2020 гг. не представлены.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП № и Обществом свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП №, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов Общества на расчетные счета ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП №, представление ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП № налоговых деклараций без отражения взаимоотношений с Обществом.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами ООО «М.Т.» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ),

ООО «ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ ТРАНС-ХОЛДИНГ» ИНН/ КПП №, ООО «СТРОЙ-АЛЬЯНС» ИНН/ КПП №, ООО «ТЕМП С» ИНН/ КПП №, ООО «СТБ ВЕКТОР» ИНН/ КПП №, ООО «ИГРУС» ИНН/ КПП №, ООО «АВТОЛАЙН» ИНН/ КПП №, ООО «СТРОЙ-АЛЬЯНС Н» ИНН/ КПП №, ООО «СТРОЙМОНТАЖПЛЮС» ИНН/ КПП №, ООО «АЛГОРИТМ БЕЗОПАСНОСТИ» ИНН/ КПП №, ООО «АСТЕК» ИНН/ КПП №, ООО «КРАСИНВЕСТСТРОЙ» ИНН/ КПП № на общую сумму – 84 813 473,58 руб., сумма исчисленного НДС – 14 135 578.92 руб.

Общество не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «фирмы-однодневки», численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года и установлено несоответствие сумм, заявленных в налоговой декларации за 1 квартал 2020 года по НДС, и данным банковской выписки Общества.

В книге покупок налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП №, ООО «МОДУЛЬ» ИНН/ КПП № на общую сумму – 63 131 592,00 руб., сумма НДС – 10 521 932,01 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов составляет – 10 521 932,01 руб.

ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «фирмы-однодневки»: дата образования – ДД.ММ.ГГГГ, дата ликвидации - ДД.ММ.ГГГГ, смена руководителя от ДД.ММ.ГГГГ, смена учредителя от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств, водно-воздушного транспорта, земельных участков; сведения о среднесписочной численности за 2019-2020 гг. не представлены, расчеты по страховым взносам за 2019-2020 гг. не представлены; налоговые декларации по НДС за 2018-2020 гг. не представлены.

ООО «МОДУЛЬ» ИНН/ КПП № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «фирмы-однодневки»: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств, водно-воздушного транспорта, земельных участков; отсутствие численности.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП №, ООО «МОДУЛЬ» ИНН/ КПП № и Обществом свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП №, ООО «МОДУЛЬ» ИНН/ КПП №, выявление недостоверности сведений о руководителе ООО «МОДУЛЬ» ИНН/ КПП №, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов Общества на расчетные счета ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП №, ООО «МОДУЛЬ» ИНН/ КПП №, представление ООО «АВАНГАРД» ИНН/ КПП №, ООО «МОДУЛЬ» ИНН/ КПП № налоговых деклараций без отражения взаимоотношений с Обществом.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 по взаимоотношениям с контрагентами ООО «М.Т.» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от 25.06.2020, о руководителе от 25.05.2021), ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОММЕРЧЕСКАЯ ФИРМА САМАРСКИЙ КОМБИНАТ ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ ИЗДЕЛИЙ» ИНН/ КПП №, ООО «АВАЛОН» ИНН/ КПП №, ООО «АЛЬЯНС-П» ИНН/ КПП №, ООО «НЕФТЕГАЗСТРОЙ» ИНН/ КПП №, ООО «КЛИНХАУС» ИНН/ КПП № (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) от ДД.ММ.ГГГГ), ООО «АВАНТАЖ» ИНН/ КПП № на общую сумму – 63 161 080,41 руб. сумма исчисленного НДС – 10 526 846,72 руб.

Общество не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «фирмы-однодневки», численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года и установлено несоответствие сумм, заявленных в налоговой декларации за 2 квартал 2020 года по НДС, и данным банковской выписки Общества.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2019 года, 1-3 квартал 2020 года Обществом на общую сумму 75 444 172 рубля отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по Самарской области.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС ООО «КАПИТАЛ» ИНН № за 3 - 4 кварталы 2019 года, 1 - 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года на общую сумму 127 007 429 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Выявленные признаки «технических» организаций при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок и книге продаж, а также несовпадение данных банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам и сведений налоговой декларации по НДС, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

ООО «КАПИТАЛ» имело признаки «транзитной» организаций, не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной деятельности. У налогоплательщика отсутствовали средства, необходимые для осуществления указанного вида деятельности: отсутствие имущества, земельных участков в собственности, аренде, работников. В ходе проведения анализа книги покупок установлено, что реальные поставщики отсутствуют, отсутствие оплаты от покупателей, оплаты налогов, отсутствие хозяйственных расходов. 12.07.2021 в ЕГРН внесена запись о недостоверности сведений о руководителе, участнике Общества.

Таким образом, установлено создания Обществом фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленных декларациях по НДС за указанные периоды.

В силу ст. 3 ФЗ РФ от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» легализация доходов, полученных преступным путем, - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления.

Налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС №18 заявленные требования Прокуратуры Самарского района г. Самары признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск прокурора Самарского района города Самары – удовлетворить.

Признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за 3-4 квартал 2019 года, 1-3 квартал 2020 года в отношении ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: 443010, <адрес>.

Обязать Межрайонную ИФНС России №18 по Самарской области (ИНН <***>) исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3-4 квартал 2019 года, 1-3 квартал 2020 года в отношении ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: 443010, <адрес>.

Запретить Межрайонной ИФНС № 18 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «РЕГИОН СНАБ ЭКСПОРТ» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: 443010, <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 12.01.2023 года.

Председательствующий: А.А. Давыдова