РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2022 года г. Кинель Самарская область

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Лейновой С.В.,

при секретаре Мигалевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-607/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также является плательщиком земельного налога. В связи с тем, что ФИО1 своевременно обязанность по уплате страховых взносов, налога на доходы и земельного налога не исполнил, ему были начислены пени и направлены требования, которые в добровольном порядке не исполнены. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 руб. 75 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование после ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6884 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 426 руб. и пени – 46 руб. 35 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29354 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20318 руб. и пени – 1184 руб. 58 коп., пени по налогу на доходы в размере 2072 руб. 33 коп. и штраф – 500 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 465 руб. и пени – 11 руб. 94 коп..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебные извещения возвращены без вручения адресату по истечении срока хранения в отделении почтовой связи.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование регламентируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные ст. 44 и ст. 45 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Также ему на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей ФИО1 были направлены:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ним числится задолженность по налогу на доходы в размере 500 руб., установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. и пени – 73 руб. 38 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. и пени – 17 руб. 21 коп., установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ним числится задолженность по земельному налогу в размере 465 руб. и пени – 11 руб. 94 коп., установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно представленным сведениям указанные требования были направлены должнику, но в установленный срок не исполнены.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Кировского судебного района г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления отказано.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течении которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах обязательных платежей.

Как следует из материалов дела, подлежащая взысканию сумма превысила 3000 руб. при направлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок на обращение в суд по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд только в ДД.ММ.ГГГГ г., то есть по истечении указанного в законе срока.

В силу ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Вместе с тем, ходатайств о восстановлении срока налоговый орган не заявлял, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока не представил.

Несоблюдение налоговым органом срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание со ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. и пени – 73 руб. 38 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. и пени – 17 руб. 21 коп., а также налога в размере 500 руб..

По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ срок на обращение в суд не пропущен.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 465 руб. и пени – 11 руб. 94 коп..

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, ст. 75 НК РФ не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Налоговым органом не представлены доказательства принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, по налогу на доходы, на которые начислены пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, связи с чем, оснований для взыскания задолженность по данным требованиям не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 077руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194, 199 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области к ФИО1, проживающему по адресу: <адрес> о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 465 руб. и пени – 11 руб. 94 коп..

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 077руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20.06.2022.

Судья <данные изъяты>