РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи О.Н. Куренковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем О.К. Шарафутдиновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету (далее ЕНС). В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, поскольку в период с 09.09.2004 по 17.04.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, находясь на упрощенной системе налогообложения, являлся плательщиком страховых взносов. Ответчиком в установленные сроки не были своевременно уплачены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 и 2023 годы, задолженность за 2020 и 2021 годы взыскана в порядке ст. 47 НК РФ, за 2022 и 2023 годы судебным приказом № 2а-2352/2024 от 10 июня 2024 года;

- налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, задолженность взыскана судебным приказом № 2а-2352/2024 от 10 июня 2024 года.

В связи с неуплатой налогов и сборов ФИО1 начислены пени. В личном кабинете налогоплательщика было размешено требование № от 17 июня 2023 года со сроком исполнения – 10 августа 2023 года, которое направлялось посредством заказной корреспонденции. Также в личный кабинет налогоплательщика направлялось уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога. Однако на основании возражений налогоплательщика судебный приказ определением мирового судьи 11 марта 2025 года отменен. В связи с чем УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС (пени) в размере 16 034 руб. 76 коп.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила суду письменные пояснения, согласно которым 28 апреля 2024 года поступил единый налоговый платеж в размере 16 034,76 руб., который определен в счет погашения задолженности по ранее взысканной пени (на 01 января 2023 года у ФИО1 отрицательное сальдо по пени составляло 50 563,09 руб.), были возбуждены исполнительные производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил суду возражения на административное исковое заявление с квитанцией от 28 апреля 2024 года об оплате 16 034,76 руб. с назначением платежа ЕНП по административному иску 16234. Просил в иске отказать.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщиком – физическим лицом является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который имеет индивидуальный номер налогоплательщика № и в период с 13 марта 2001 года по 17 апреля 2024 года осуществлял предпринимательскую деятельность, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-13).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности адвокаты.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений статьи 432 НК РФ, ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 и 2023 годы, которые своевременно уплачены не были, задолженность взыскана в принудительном порядке.

В соответствии со ст. 47 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением № от 01 июня 2018 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 03 мая 2018 года № (пени 10 253,39 руб.).

Постановлением № от 16 июля 2018 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 25 июня 2018 года № (налоги 7 500 руб.. пени 3 041,09 руб.).

Постановлением № от 21 января 2019 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 11 декабря 2018 года № (пени 7 674,42 руб.).

Постановлением № от 26 марта 2019 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 21 января 2019 года № (налоги 32 385 руб., пени 150,45 руб.).

Постановлением № от 19 июля 2019 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 29 апреля 2019 года № (налоги 13 500 руб., пени 941,33 руб.).

Постановлением № от 08 августа 2019 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 14 мая 20191 года № (налоги 4 500 руб., пени 15,11 руб.).

Постановлением № от 21 февраля 2020 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 15 января 2020 года № (налоги 36 238 руб., пени 105,70 руб.).

Постановлением № от 07 сентября 2020 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 12 июля 2020 года № (налоги 7 500 руб., пени 619,19 руб.).

Постановлением № от 09 марта 2021 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 25 января 2021 года № (налоги 40 874 руб., пени 138,97 руб.) (л.д. 14).

Постановлением № от 17 марта 2022 года взыскана задолженность в пределах сумм, указанных в требовании от 25 января 2022 года № (налоги 43 274 руб., пени 336,53 руб.) (л.д. 15).

Административному ответчику посредством почтовой связи 23 июня 2023 года направлено требование № от 17 июля 2023 года об уплате задолженности, в т.ч. налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 2 100 руб., взносов за периоды, истекшие до 01 января 2023 года, пени в размере 40 326 руб. 55 коп. со сроком исполнения до 10 августа 2023 года (л.д. 16-17).

Неоднократно в личный кабинет налогоплательщика направлялись уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию (л.д. 18-19).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Также административным истцом для взыскания задолженности за периоды, в которых налоги и взносы не оплачивались своевременно, были приняты меры на ее принудительное взыскание.

На 01 января 2023 года отрицательное сальдо ФИО1 по пени составляло 50563,09 руб., в том числе:

21683.39 руб. - пени, начисленные в связи с неуплатой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;16253.97 руб. - пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 9052,77 руб. - пени, начисленные в связи с неуплатой земельного налога; 3569,20 руб. - пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; 3.76 руб. - пени, начисленные в связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество. Указанная задолженность по пени согласно пояснениям административного истца и сведениям ОСП № 2 по Заволжскому району г. Ульяновска УФССП России по Ульяновской области была взыскана в принудительном порядке: - на основании постановления № от 01.06.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05 июня 2018 года, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали (сумма взыскания 10 253,39 руб.), исполнительное производство окончено 25 июня 2019 года по п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ Об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю; - на основании постановления № от 16 июля 2018 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23 июля 2018 года, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали; - на основании постановления № от 21 сентября 2019 года возбуждено исполнительное производство № от 28 января 2019 года, денежные средства не поступали; - на основании постановления № от 26 марта 2019 года возбуждено исполнительное производство № от 02 апреля 2019 года денежные средства в счет погашения задолженности не поступали, (сумма взыскания 32 535,45 руб.), исполнительное производство окончено 25 июня 2019 года по п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ Об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю; - на основании постановления № от 19 июля 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 25 июля 2019 года, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали (сумма взыскания 14 441,33 руб.), исполнительное производство окончено 23 сентября 2019 года по п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ Об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю; - на основании постановления № от 08 августа 2019 года возбуждено исполнительное производство 97232/19/73048-ИП от 12 августа 2019 года, поступило 147.30 руб., (сумма взыскания 4 515,11 руб.), исполнительное производство окончено 23 сентября 2019 года по п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ Об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю;

- на основании постановления № от 21 февраля 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 25 февраля 2020 года в счет погашения задолженности по налогам поступило (22 224,80 руб.);

- на основании постановления № от 07 сентября 2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13 октября 2020 года сумма взыскания 8 119,19 руб., исполнительное производство окончено 21 сентября 2023 года в связи с фактическим исполнением (по информации представителя административного истца в счет погашения задолженности но налогам поступило 4367,86 руб.);

- на основании судебного приказа № 2а-1789/2019 от 10 июля 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП 15 апреля 2021 года (сумма взыскания 18 916,77 руб.), 21 сентября 2023 года счет погашения задолженности по налогам поступило 18251,77 руб.;

- на основании судебного приказа № 2а-611/2021 от 23 марта 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26 мая 2011 года возбуждено исполнительное производство (сумма взыскания 18 910,58 руб.), окончено 22 сентября 2023 года в связи с фактическим исполнением, (по информации представителя административного истца в счет погашения задолженности но налогам поступило 10 289,67 руб.);

- на основании судебного приказа № 2а-2352/2024 от 10 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 09 сентября 2024 года, сумма взыскания 165 501,95 руб., задолженность взыскана 06 ноября 2024 года, исполнительное производство окончено 08 ноября 2024 года в связи с фактическим исполнением.

Также согласно пояснениям представителя административного истца в принудительном порядке взыскана задолженность:

- на основании постановления № 280021318 от 09 марта 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15 марта 2021 года, задолженность взыскана 12.08.2021;

- на основании постановления № от 17 марта 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18 марта 2022 года, задолженность взыскана 02 марта 2023 года;

- на основании решения Заволжского районного суда г. Ульяновска от 22 сентября 2020 года по делу № 2а- 3127/2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 25 ноября 2020 года, задолженность взыскана 19 сентября 2023 года;

- на основании судебного приказа № 2а-479/2021 от 15 марта 2021 года.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Задолженность по пени, указанная в иске, взыскивалась налоговым органом с ФИО1 в судебном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 11 февраля 2025 года, мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска 18 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании пени за период с 17.03.2022 по 17.01.2025 в размере 16 034,76 руб. В связи с поступившими 10 марта 2025 года от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 11 марта 2025 года.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось 17 апреля 2025 года в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу ст.2 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа и не могли быть определены налоговым органом в счет погашения иной недоимки, поэтому суд приходит к выводу, что недоимка и пени, взысканная с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП от 13 октября 2020 года в размере 8 119,19 руб., и в рамках исполнительного производства №-ИП от 26 мая 2011 года в размере 18 910,58 руб. исполнена, поскольку в отношении указанной недоимки велись исполнительные производства, которые окончены фактическим исполнением.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, в отношении взыскания задолженности на основании постановления № от 01.06.2018, постановления № от 16 июля 2018 года, постановления № от 21 сентября 2019 года, постановления № от 26 марта 2019 года, постановления № от 19 июля 2019 года, постановления № от 08 августа 2019 года, налоговый орган должен действовать в порядке, установленном Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», добиваясь исполнения требований исполнительного документа. Сведений о повторном предъявлении исполнительных документов в службу судебных приставов после возвращения исполнительных документов в 2019 году суду не представлено.

В связи с чем, суд пришел к выводу о том, что принятие мер, направленных на принудительное взыскание суммы задолженности по указанным постановлениям является невозможным, следовательно, единый налоговый платеж, оплаченный ФИО1, налоговый орган не должен был зачесть в счет погашения указанной недоимки.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что в период рассмотрения дела судом административным ответчиком погашена задолженность по спорной пени ЕНС в размере 16 034 руб. 76 коп. за период с 14 мая 2024 года по 06 ноября 2024 года.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету пени за период с 14 мая 2024 года по 06 ноября 2024 года в размере 16 034 руб. 76 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 05 июня 2025 года.

Судья Куренкова О.Н.