Дело № 2а-4504/2022

22RS0068-01-2022-004668-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2083,85 руб., пени в размере 16,29 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8024,77 руб., пени в размере 62,73 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, однако оплату за 2021 год по ним административный ответчик не произвела. Кроме того решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №№, № ФИО1 привлечена к ответственности по результатам камеральной налоговой проверки деклараций по ЕНВД за 2 и 3 квартал 2019 года, назначен штраф в размере по 500 руб. соответственно.

В судебном заседании административный ответчик пояснила, что службой судебных приставов с нее была взыскана задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 4), за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений).

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя <…> уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и осуществляла соответствующую деятельность, в виду чего у нее имелась обязанность своевременно представлять налоговые декларации, а также в срок до ДД.ММ.ГГГГ (не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год.

В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций за 2-й и 3-й кварталы 2019 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю по результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ приняты решения № и № соответственно о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, по каждому решению назначен штраф по 500 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования № и № о необходимости оплаты до ДД.ММ.ГГГГ указанных штрафов.

Кроме того, так как ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС составили 8024,77 руб., из расчета: ((32448 / 12) х 2) + ((32448 / 12 / 31) х 30); на ОМС – 2083,85 руб., из расчета: ((8426 / 12) х 2) + ((8426 / 12 / 31) х 30).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по страховым взносам, штрафов, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС, у административного ответчика образовалась задолженность. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить сумму задолженности по страховым взносам на ОПС – 8024,77 руб., начисленные на данную сумму пени в размере – 62,73 руб., на ОМС – 2083,85 руб., начисленные на данную сумму пени – 16,29 руб.

Указанное требование размещено в «Личном кабинете налогоплательщика», что подтверждается представленным скриншотом программного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 100).

В связи с неисполнением требований об уплате страховых взносов и пени, штрафов, Межрайонная ИНФС России № 15 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного законом срока, обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, штрафов.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи этого же участка ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. также в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2021 год, а также начисленных за их несвоевременную уплату пени, штрафов, верный расчет взыскиваемых сумм, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом к позиции административного ответчика о том, что задолженность отсутствует в связи со взысканием с нее судебным приставом-исполнителем денежных средств, суд относится критически, поскольку согласно ответу ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительный документ № в отношении ФИО1 в данное отделение не предъявлялся.

Соответственно исполнительное производство о взыскании заявленных в настоящем административном исковом заявлении сумм не возбуждалось, а потому денежные средства в счет погашения задолженности не взыскивались.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 447,51 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 2083,85 руб., пеню по ним за период с 15 апреля 2021 года по 1 июня 2021 года (включительно) в размере 16,29 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 8024,77 руб., пеню по ним за период с 15 апреля 2021 года по 1 июня 2021 года (включительно) в размере 62,73 руб., штраф в размере 1000 руб., а всего 11187,64 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 447,51 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 4 октября 2022 года.

Судья Н.В. Церковная