Административное дело № 2а-846/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Город Карачаевск 5 сентября 2022 года.
Карачаевский городской суд КЧР в составе председательствующего судьи Кубанова Э.А.,
при секретаре Лайпановой З.С-Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании задолженности и по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к МИ ФНС России (номер обезличен) по КЧР о признании задолженности безнадежной, не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, об обязании списать недоимки и задолженность по уплате пеней, исключении соответствующие записи из лицевого счета, а также выдаче справки, не содержащую сведений о наличии задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности.
В административном иске указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа от (дата обезличена), вынесенное мировым судьей судебного участка (номер обезличен) судебного района (адрес обезличен). Согласно определению отменен судебный приказ от (дата обезличена) (номер обезличен)а-2897/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления ФНС по КЧР недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год, в сумме 41 065.08 руб. по причине несогласия с заявленными требованиями налогового органа. Управлением при осуществлении налогового контроля установлено, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате законно установленных налогов в бюджет. Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в соответствии со ст.227 НК, так как с (дата обезличена) является адвокатом, занимающимся частной практикой. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление налога самостоятельно. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ). В период осуществления деятельности в соответствии с Федеральным законом от (дата обезличена) № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ от (дата обезличена) № 212-ФЗ), действовавшим до (дата обезличена), и по настоящее время административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Федеральным законом от (дата обезличена) № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим липам). В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. За период 2020 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксирован ном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, составила 32 448.00 руб. Срок уплаты - не позднее (дата обезличена). За период 2020 года сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года, Российской Федерации на выплату страховой пенсии, составила 8 426.00 руб. Срок уплаты - не позднее (дата обезличена). Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) в сумме 32 448.00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с (дата обезличена) в сумме 8 426.00 руб. и пени по страховым взносам до настоящего момента ФИО2 не исполнена. В порядке досудебного урегулирования, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен) с указанием суммы недоимки, начисленных пени, срока уплаты недоимки до (дата обезличена). По выставленному требованию до настоящего времени задолженность налогоплательщиком добровольно не погашена. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления требования. Расчеты сумм пени по страховым взносам на ОПС и ОМС прилагаются. Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность административным ответчиком не исполнена. До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448.00 руб. и пени в размере 151.69 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с (дата обезличена), за 2020 год в сумме 8 426.00 руб. и пени в размере 39.39 руб., всего 41 065.08 руб. по отмененному судебному приказу от (дата обезличена) (номер обезличен)а-2897/2021. В связи с изложенным административный истец Управление Федеральной налоговой службы по КЧР и просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере всего 41 065 рублей 08 копеек.
ФИО2 обратилась в суд со встречным административным иском к УФНС по КЧР о признании задолженности с (дата обезличена) в размере 8 426 рублей и пени в размере 39 рублей 39 копеек, безнадежной, не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, об обязании списать недоимки и задолженность по уплате пеней, исключении соответствующие записи из лицевого счета, а также выдаче справки, не содержащую сведений о наличии задолженности.
Во встречном административном иске указала, что по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с (дата обезличена), в сумме 8 426 рублей 00 копеек, пени в размере 39 рублей 39 копеек: всего - 41 065 руб. 08 копейки. Требования Истца сводятся к взысканию с неё в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшуюся за 2017 год в общем в сумме 8 426 рублей 00 копеек, пени в размере 39 рублей 39 копеек. С заявленным требованием административным иском в части взыскания, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшуюся за 2017 год, в общей в сумме 8 426 рублей 00 копеек, пени в размере 39 рублей 39 копеек, ответчик не согласна, по следующим основаниям. Так как, в силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, то право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если указанная обязанность не исполнена налогоплательщиком в срок. При чем, суммы налога за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 1 ст. 432 НК РФ). В тоже время, неисполнение или ненадлежащее исполнение по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ. В силу ст. 48, ст. 70 НК РФ срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных пеней, является пресекательным, и составляет совокупность сроков, отсчет которых начинается с даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством. Затем, срок в 3 месяца предоставлен налоговому органу для направления требования об уплате налога (п.1 ст. 70 НК РФ), 8 рабочих дней - на добровольную уплату налога по требованию (п. 4 ст. 69 НК РФ), 6 месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. Налоговым органом, ФИО2 направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшуюся за 2017 год, в общей в сумме 8 426 рублей 00 копеек, пени в размере 39 рублей 39 копеек, согласно Требования об уплате налогов, пени (номер обезличен), - только (дата обезличена). Основанием для обращения Истцом в суд о взыскании указанной недоимки явилась отмена судебного приказа от (дата обезличена). Определением мирового судьи от (дата обезличена) (номер обезличен)а-2897/2021 отменен судебный приказ от (дата обезличена). Однако, поскольку недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования образовалась за 2017 год, то суммы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - должны были уплачены не позднее (дата обезличена). Требование налоговой инспекции, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, должна была направить до (дата обезличена), затем до (дата обезличена), должнику предоставляется срок для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до (дата обезличена) налоговая инспекция имела возможность взыскать с неё указанные суммы в судебном порядке. Считает что, налоговая инспекция в нарушении налогового законодательства, направила ей требование, также налоговая инспекция в нарушении налогового законодательства обратилась в мировой суд с административным иском, то есть по истечении установленного ст. 48, ст. 70 НК РФ, пресекательного срока на взыскание страховых взносов, пеней, в связи, с чем теряет возможность принудительного взыскания задолженности. Кроме того, начисление пеней на указанную задолженность, по которой истекли сроки на взыскание, а также последующее взыскание таких пеней - незаконно. Поэтому после истечения пресекательного срока, взыскание задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания задолженности по налогам, соответствующим пеням и штрафам, указанные задолженности признаются безнадежными к взысканию. В связи с чем просит в удовлетворении исковых требований УФНС по КЧР к ФИО2 в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени в размере 39 рублей 39 копеек - отказать в полном объеме, признать задолженность, образовавшуюся за 2017 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 39 рублей 39 копеек – безнадежной, обязать УФНС по КЧР списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней, обязать УФНС по КЧР исключить соответствующие записи из лицевого счета, обязать УФНС по КЧР выдать справку, не содержащую сведений о наличии указанной задолженности.
Представитель УФНС по КЧР в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении данного административного дела без его участия.
ФИО2 в судебное заседание не явился без уважительной причины. Суд о причинах неявки не уведомил.
Суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска УФНС по КЧР и об удовлетворении встречного административного иска ФИО2 по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как видно из выписки Федеральной налоговой службы ФИО2 с (дата обезличена) является адвокатом, занимающимся частной практикой.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление налога самостоятельно
Как усматривается из расчета задолженности УФНС по КЧР, включенной в требование (номер обезличен) от (дата обезличена), задолженность ФИО2 составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 рублей и пени в размере 151 рубль 69 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с (дата обезличена), за 2020 год в сумме 8 426 рублей и пени в размере 39 рублей 39 копеек, а всего 41 065 рубль 08 копеек.
В соответствии с под. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии с НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, то право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если указанная обязанность не исполнена налогоплательщиком в срок. Причем, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В тоже время, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из требования об уплате налога (номер обезличен) видно, что МИ ФНС России (номер обезличен) по КЧР направлено ФИО2 требование об уплате указанной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) по состоянию на (дата обезличена).
(дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) судебного района (адрес обезличен) вынесен судебный приказ (номер обезличен)а-2897/2021, который отменен определением об отмене судебного приказа от (дата обезличена).
Поскольку задолженность ФИО2 по налогам в размере 8 426 рублей и пени в размере 39 рублей 39 копеек образовалась с 2017 г., суммы налогов должны быть уплачены не позднее (дата обезличена), а требование налоговая инспекция должна была направить до (дата обезличена), и в срок до (дата обезличена) налоговая инспекция имела возможность взыскать налог в судебном порядке.
Таким образом, налоговая инспекция в нарушение налогового законодательства, направила требование и обратилась в мировой суд с административным иском по истечении установленного ст. 48, ст. 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание страховых взносов, пеней, в связи с чем, теряет возможность принудительного взыскания задолженности.
Федеральный законодатель в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Кроме того, на основании анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Кодекса, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания задолженности по налогам, соответствующим пеням и штрафам, указанные задолженности признаются безнадежными к взысканию.
При таких обстоятельствах, задолженность по уплате недоимки пеней за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в размере 8 426 рублей и пени в размере 39 рублей 39 копеек взысканию с ФИО2 не подлежит.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей
Таким образом, с ФИО2 в пользу Карачаевского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 177 рублей 99 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 180 и 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административно исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по КЧР недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 рублей и пени в размере 151 рубль 69 копеек.
Встречное административное исковое заявление ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по КЧР о признании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с (дата обезличена) в сумме 8 426 рублей и пени в размере 39 рублей 39 копеек, безнадежной, не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, об обязании списать недоимки и задолженность по уплате пеней, исключении соответствующие записи из лицевого счета, а также выдаче справки, не содержащую сведений о наличии задолженности, удовлетворить.
Признать задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с (дата обезличена) в сумме 8 426 рублей и пени в размере 39 рублей 39 копеек, безнадежной и не подлежащей взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.
Обязать УФНС по КЧР списать указанную недоимку изадолженность по уплате пеней.
Обязать УФНС по КЧР исключить соответствующиезапись из лицевого счета.
Обязать УФНС по КЧР выдать справку, не содержащуюсведений о наличии указанной задолженности.
Взыскать с ФИО2 в пользу Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 1 177 рублей 99 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд КЧР через Карачаевский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.
Судья Э.А.Кубанов.