Решение по делу № 2А-1549/2025 от 13.05.2025

Дело № 2а-1549/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-000014-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 66300 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16248,74 руб., на общую сумму 82548,74 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней были зарегистрированы грузовые автомобили МАЗ 544008060020 (390 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 6 сентября 2013 года по 29 марта 2024 года); МАЗ 642208026 (390 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 6 сентября 2013 года по 23 июля 2024 года). Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налога и пеней, однако налог и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 7 г.Бийска 6 февраля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 28 июня 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. -85 руб.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрированы:

- грузовой автомобиль МАЗ 544008060020 (390 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 6 сентября 2013 года по 29 марта 2024 года);

- грузовой автомобиль МАЗ 642208026 (390 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 6 сентября 2013 года по 23 июля 2024 года).

В налоговом уведомлении № 101845796 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении автомобиля МАЗ 544008060020 в размере 33150 руб. (390 х 85 х 12/12), в отношении автомобиля МАЗ 642208026 в размере 33150 руб. (390 х 85 х 12/12), на общую сумму 66300 руб.

Расчеты произведены верно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговым органом, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 101845796 от 5 августа 2023 года направлено административному ответчику посредством личного кабинета и получено ФИО1 14 сентября 2023 года, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета (раздел «Сообщения»).

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 429037,83 руб., из которых:

- 311697,81 руб. - обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2021 годы;

- 117340,02 руб. – обязанность по уплате пени, из них: по транспортному налогу за 2014-2021 годы в размере 117292,19 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 47,83 руб.

Таким образом, по данным налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года у административного ответчика имелась задолженность по транспортному налогу, пене в общей сумме 429037,83 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

16 мая 2023 года налоговым органом выставлено требование № 757 об уплате транспортного налога в сумме 269502,65 руб., пеней в общей сумме 121316,88 руб., установлен срок уплаты – до 15 июня 2023 года.

Указанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета и получено ФИО1 18 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета (раздел «Сообщения»).

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени в общей сумме 82561,72 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г.Бийска 1 февраля 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

6 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 г.Бийска вынесен судебный приказ по делу № 2а-363/2024, который впоследствии отменен определением от 28 июня 2024 года в связи с поступлением возражений должника.

В этой связи административный иск 27 декабря 2024 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания транспортного налога за 2022 год, расчет налога произведен верно.

При разрешении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 66300 руб. суд учитывает следующее.

5 июня 2024 года на основании судебного приказа от 6 февраля 2024 года по делу № 2а-363/2024 в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района возбуждено исполнительное производство № 190893/24/22025-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженности в размере 82561,72 руб. В рамках данного исполнительного производства с должника было удержано 4442,05 руб., указанная сумма перечислена взыскателю 27 июня 2024 года. 28 июня 2024 года указанное исполнительное производство было прекращено в связи с отменой судебного приказа.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указанные денежные средства поступили в налоговый орган из службы судебных приставов в 28 июня 2024 года с указанием назначения платежа - по исполнительному документу № 2а-363/2024 от 6 февраля 2024 года по исполнительному производству № 190893/24/22025-ИП и были распределены в счет погашения задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год.

Полагая правомерным произведенный зачет, административный истец указывает на то, что принадлежность денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в соответствии с последовательностью, установленной статьей 45 Кодекса.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В рассматриваемом случае поступивший 28 июня 2024 года платеж 4442,05 руб. произведен исключительно по назначению платежа - оплата по исполнительному документу № 2а-363/2024 от 6 февраля 2024 года по исполнительному производству № 190893/24/22025-ИП.

Принимая во внимание вышеизложенное, у налогового органа не могло возникнуть сомнений в назначении поступившего платежа, либо отсутствовать возможность определить принадлежность денежных средств, внесенных службой судебных приставов, с учетом указания его целевого назначения, в размере, достаточном для полного погашения задолженности по конкретному исполнительному документу, в связи с чем оснований для распределения данного платежа на погашение иной недоимки не имелось.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года № 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается, прежде всего, как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Таким образом, в связи с произведенной оплатой в рамках исполнительного производства № 190893/24/22025-ИП, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2022 год составила 61857,95 руб. (66300 – 4442,05).

Кроме того, необходимо учесть следующее.

19 декабря 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Бийский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 61234,57 руб., а также пени в сумме 78608,94, всего 139843,51 руб.

Решением Бийского городского суда от 17 марта 2025 года по делу 2а-1178/2025, вступившим в законную силу 1 мая 2025 года, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю взысканы пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 20 декабря 2022 года в сумме 11725 руб. 10 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4039 руб. 18 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 497 руб. 25 коп.; пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года в сумме 5061 руб. 78 коп., всего: 21323 руб. 31 коп. В остальной части требований отказано.

Как следует из содержания данного решения, по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 59301,68 руб. и за 2021 год в размере 66300 руб., которая образовала совокупную обязанность по уплате налогов, ее размер составил 125601,68 руб. С учетом произведенных ФИО1 в период с 1 января 2023 года по 7 ноября 2024 года платежей вся имеющаяся у административного ответчика задолженность по транспортному налогу до 2021 года включительно была погашена, и по состоянию на 7 ноября 2024 года образовалась переплата в размере 7620,04 руб.

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Принимая во внимание, что по состоянию на 7 ноября 2024 года после погашения задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды до 2021 года включительно у ФИО1 образовалась переплата в размере 7620,04 руб., которая в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса подлежала распределению в самую раннюю задолженность по налогам, то есть в данном случае в задолженность по транспортному налогу за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что с учетом данной переплаты недоимка по транспортному налогу за 2022 год составляет 54237,91 руб. (66300 – 4442,05 – 7620,04).

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено, что в период с 8 ноября 2024 года по состоянию на дату рассмотрения дела от ФИО1 поступали платежи: 4 марта 2025 года на сумму 13187,04 руб. (по судебному приказу № 2а-2176/2024 о взыскании пени, в рамках исполнительного производства № 77681/25/22025-ИП от 14 февраля 2025 года, задолженность погашена в полном объеме, в связи с чем 5 марта 2025 года исполнительное производство окончено); 25 апреля 2025 года в размере 2000 руб. (по судебному приказу № 2а-199/2025 о взыскании государственной пошлины, в рамках исполнительного производства № 137910/25/22025-ИП от 20 марта 2025 года, задолженность погашена в полном объеме, в связи с чем 28 апреля 2025 года исполнительное производство окончено); 25 марта 2025 года в размере 4061,70 руб. и 26 марта 2025 года в размере 2000 руб.

Как было указано выше, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, платежи от 4 марта 2025 года на сумму 13187,04 руб., поступившие в рамках исполнительного производства № 77681/25/22025-ИП, подлежат распределению в счет оплаты задолженности по судебному приказу № 2а-2176/2024 о взыскании пени, а платеж от 25 апреля 2025 года в размере 2000 руб., поступивший в рамках исполнительного производства № 137910/25/22025-ИП – в счет оплаты задолженности по судебному приказу № 2а-199/2025 о взыскании государственной пошлины.

Поскольку платеж от 25 марта 2025 года в размере 4061,70 руб. и платеж от 26 марта 2025 года в размере 2000 руб. не удалось соотнести с исполнительными документами, которые находились на принудительном исполнении, суд приходит к выводу о том, что указанные суммы в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса подлежат распределению в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год, поскольку более ранней задолженности по налогам у ФИО1 не имеется.

При таких обстоятельствах по настоящему делу подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год, в размере 48176,21 руб. (66300 – 4442,05 – 7620,04 – 4061,70 - 2000).

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени в сумме 16248,74 руб., суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как было указано выше, в соответствии со вступившим в законную силу решением Бийского городского суда от 17 марта 2025 года по делу № 2а-1178/2025 по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 59301,68 руб. и за 2021 год в размере 66300 руб., которая образовала совокупную обязанность по уплате налогов, и ее размер составил 125601,68 руб. Указанным решением, в том числе были взысканы пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года.

В настоящем административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с 13 августа 2023 года по 9 января 2024 года.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года административным ответчиком произведены платежи на общую сумму 70151,56 руб.

Таким образом, по состоянию на 13 августа 2023 года размер совокупной обязанности по уплате налогов составил 55450,12 руб. (125601,68 – 70151,56).

При этом за период с 13 августа 2023 года по 9 января 2024 года административным ответчиком произведены следующие оплаты: 16 августа 2023 года - 4442,06 руб., 24 августа 2023 года - 4142,93 руб., 18 сентября 2023 года – 2420,71 руб., 26 сентября 2023 года – 4442,07 руб., 18 октября 2023 года – 4442,06 руб., 25 октября 2023 года – 4442,07 руб., 10 ноября 2023 года – 38,73 руб., 20 ноября 2023 года - 4442,06 руб., 21 ноября 2023 года – 4442,07 руб., 21 декабря 2023 года – 4442,07 руб., 27 декабря 2023 года – 4442,06 руб., на общую сумму 42138,89 руб., а также 2 декабря 2023 года у ФИО1 образовалась задолженность по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 66300 руб.

Принимая во внимание, что по состоянию на 13 августа 2023 года размер совокупной обязанности по уплате налогов составил 55450,12 руб., а также учитывая вышеприведенные платежи и начисление транспортного налога за 2022 год, сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 13 августа 2023 года по 9 января 2024 года, подлежащая взысканию по настоящему делу, составляет 3590,57 руб. (55450,12 х 8,5% / 300 х 2 + 55450,12 х 12% /300 х 2 + 51008,06 х 12% / 300 х 8 + 46865,13 х 12% / 300 х 24 + 46865,13 х 13% / 300 х 1 + 44444,42 х 13% / 300 х 8 + 40002,35 х 13% / 300 х 22 + 35560,29 х 13% /300 х 7 + 31118,22 х 13% / 300 х 4 + 31118,22 х 15% / 300 х 12 + 31079,49 х 15% / 300 х 10 + 26637,43 х 15% / 300 х 1 + 22195,36 х 15% / 300 х 10 + 88495,36 х 15% / 300 х 16 + 88495,36 х 16% / 300 х 4 + 84053,29 х 16% / 300 х 6 + 79611,23 х 16% / 300 х 13).

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 48176,21 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 3590,57 руб., на общую сумму 51766,78 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 48176 рублей 21 копейка,

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 3590 рублей 57 копеек,

на общую сумму 51766 рублей 78 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<данные изъяты>