административное дело №2а-605/2022

УИД: 09RS0007-01-2022-000803-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 августа 2022 года ст-ца. Зеленчукская КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Сарафановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН <данные изъяты> о взыскании с последнего недоимки на общую сумму 12019,55 рублей, из которых: пеня в размере 11019,55 рублей по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за налоговый период 4 квартал 2014 года; штраф в размере 1000 рублей по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2016 год.

В обоснование требований указано, что в Управлении ФНС России по КЧР в качестве индивидуального предпринимателя состоял на налоговом учёте ФИО1, в обязанности которого входила уплата законно установленных налогов. ФИО1 был зарегистрирован в МИФНС России №2 по КЧР в качестве индивидуального предпринимателя с 30 июля 2014 года по 04 февраля 2016 года (о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей), система налогообложения – плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 03 октября 2014 года налогоплательщиком представлено уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщиком заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД на момент подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган не представлено. Заявление о переходе на УСН налогоплательщиком представлено 03 октября 2014 года, т.е. по истечении двух месяцев с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Исходя из вышеизложенного, следует, что налогоплательщиком нарушен порядок перехода на УСН, предусмотренный Налоговым кодексом, и налогоплательщик в спорном периоде являлся плательщиком НДС по общей системе налогообложения. 18 мая 2015 года ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года, регистрационный номер №9025149 по сроку представления 26 мая 2015 года, согласно которой сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составила 348444 рублей. Исполнение обязанности по уплате НДС по представленной налоговой декларации налогоплательщиком не исполнена. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные сроки налога на добавленную стоимость, на суммы недоимки налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчет сумм пени осуществляется автоматически в программном ресурсе. На момент формирования искового заявления задолженность по НДС налогоплательщика за налоговый период 4 квартал 2014 года составляет 11019 руб., в том числе: по состоянию на 02 марта 2016 года в размере 6707,55 руб., по состоянию на 12 апреля 2016 года в размере 4312 руб.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО1 необходимо было предоставить налоговую декларацию за 4 квартал 2014 года не позднее 20 января 2015 года. В связи с этим, после проведения соответствующей камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика налоговым органом было вынесено решение №3098 от 04 апреля 2016 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по Единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту учета, и начислен штраф в размере 1000 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от 02 марта 2016 года №3122 – на сумму пени по НДС и УСН в размере 9219,58 руб.; от 12 апреля 2016 года №3206 – на сумму пени по НДС и УСН в размере 5926,90 руб.; от 13 апреля 2016 года №6515 – на сумму штрафа по ЕНВД, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о суммах начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в соответствующих требованиях пени и штраф. Общая сумма задолженности по заявлению на выдачу судебного приказа составила 16146,48 руб. Однако, решением №32 от 30 мая 2016 года Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике по жалобе ФИО1 Межрайонной ИФНС № 2 по КЧР было предписано внести исправления в налоговые обязательства налогоплательщика в части уменьшения суммы УСН в размере 130719 руб. и соответствующие суммы пени, в связи с отсутствием у ФИО1 обязательств по начислению и уплате УСН. (в рамках дела № 2з-148/2022 (2а-458/2021)). Таким образом, ко взысканию на момент формирования искового заявления предъявляется сумма пеней по НДС в размере 11019,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 17 декабря 2021 года был отменен судебный приказ №2А-971/16 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Судебное извещение, направленное в адрес ответчика ФИО1, возвращено за истечением срока хранения.

Согласно ст.150 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела.

В соответствии с ч.7 ст.96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Принимая во внимание разъяснение Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенное в п.39 постановления от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которому извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, исходя из требований ч.6 ст.226 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства по административному делу.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Пунктом 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Таким образом, по общему правилу, установленному ст.346.13 Кодекса, налогоплательщик переходит на УСН с начала года. Вместе с тем в течение года приступить к работе на упрощенной системе налогообложения могут вновь созданные организации (зарегистрированные предприниматели) и лица, переставшие быть плательщиками ЕНВД, в случаях, предусмотренных абз.2 п.2 ст.346.13 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.346.13 Налогового кодекса РФ право перейти на УСН до окончания налогового периода возникает у налогоплательщика только в том случае, когда он утратил право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД в связи с принятием представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга нормативных актов (законов), лишающих указанных налогоплательщиков права применять данный специальный налоговый режим. В этом случае они вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В соответствии с пп.19 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные п.п.1 и 2 ст.346.13 Кодекса.

Налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой 21 НК РФ. В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

При неуплате налога на добавленную стоимость в установленные сроки, на суммы недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст.346.28. НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налогоплательщик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование направляется заказным письмом и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным ответчиком ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДА за 4 квартал 2014 года регистрационный №9025149, однако обязанность по уплате НДС по представленной декларации не была исполнена налогоплательщиком.

Согласно расшифровки задолженность по НДС налогоплательщика за налоговый период 4 квартал 2014 года составляет 11019 руб., в том числе: по состоянию на 02 марта 2016 года в размере 6707,55 руб., по состоянию на 12 апреля 2016 года в размере 4312 руб.

04 апреля 2016 года налоговым органом вынесено решение №3098 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по Единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту учета, и начислен штраф в размере 1000 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от 02 марта 2016 года №3122 – на сумму пени по НДС и УСН в размере 9219,58 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № – на сумму пени по НДС и УСН в размере 5926,90 руб.; от 13 апреля 2016 года №6515 – на сумму штрафа по ЕНВД, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о суммах начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в соответствующих требованиях пени и штраф.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 17 декабря 2021 года по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ от 21 ноября 2016 года №2а-971/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Суд, принимает во внимание, что административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания спорных обязательных платежей; расчет суммы страховых взносов является математически и методологически верным; задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке, поскольку доказательств уплаты административным ответчиком задолженности не имеется.

Проанализировав и оценив в порядке ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд признаёт каждое из них в отдельности относимым, допустимым и достоверным, согласующимися между собой, а их совокупность достаточной для правильного разрешения дела и удовлетворения административного искового заявления Управления ФНС по КЧР в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку на общую сумму 12019,55 рублей, из которых:

пеня в размере 11019,55 рублей по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за налоговый период 4 квартал 2014 года;

штраф в размере 1000 рублей по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2016 год.

Получатель платежа <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 481 рубль.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда И.Х. Баббучиев