Решение по делу № 2А-2995/2022 от 14.11.2022 | Свердловский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД: 31RS0022-01-2022-005675-47 Дело № 2а-2995/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2022 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Чернышовой О.П.,

при секретаре Демчук Л.И.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 40 894,18 руб., где:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за рассчитанные периоды начиная с 1 января 2017года): недоимка за 2021г. в размере 19 449,07 руб. и пени за период с 24.11.2021г. по 09.01.2022г. в размере 242,14 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года: недоимка за 2021г. в размере 5 102,41 руб. и пени за период с 24.11.2021г. по 09.01.2022г. в размере 63,53 руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения: недоимка за 2021г. в размере 16 013,00 руб. и пени за период с 11.01.2021г. по 11.01.2021г. в размере 4,54 руб.

В обосновании требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 за 2021 год страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в установленные законодательством сроки не оплачены. Требования об уплате указанных сумм не исполнено.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного заседания была извещена своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Белгороду в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.03.2014 по 08.11.2021.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 названной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За 2021 год ФИО1 по страховым взносам произведены начисления - на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере – 19 449,07 руб., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере – 5 102,41 руб.

Указанные суммы должны быть уплачены не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 было направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 11.02.2022 г. с указанием суммы задолженности по страховым взносам и пени за период с 24.11.2021 по 09.01.2022 по ОПС в размере 242,14 руб., по ОМС – 63,53 руб. Требование не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

На территории Белгородской области патентная система налогообложения, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, введена законом Белгородской области от 06.11.2012 №145 «О патентной системы налогообложения на территории Белгородской области», также п.2 ст.1 данного закона установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

Налогоплательщик ранее являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ, применял патентную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 346.47, объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.48, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие ПСН, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Сроки уплаты налога указываются на оборотной стороне патента, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).

Налогоплательщиком подано заявление о выдаче патента для осуществления предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети». 17.12.2020г. выдан патент на период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г, в котором указаны налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и налог к уплате за год.

В связи с тем, что налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, то величина налога, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18591)).

ФИО1 снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2021г.

ФИО1 должна была уплатить сумму налога за 2021 год в размере 31 020 руб. из них:

- по сроку 01.04.2021г. – 10 340 руб. (1/3 суммы налога);

- по сроку 31.12.2021г. – 20 680 руб.(2/3 суммы налога).

10.03.2021г. ФИО1 подано уведомление об уменьшении суммы налога на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий.

20 680 руб. – 4 667 руб. (перерасчет) = 16 013 руб.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 4,54 руб. за период c 11.01.2022г. по 11.01.2022г. и сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 15.02.2022. ФИО1 указанное требование не исполнено.

Требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось ФИО1 через личный кабинет.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки и пени по страховым взносам в отношении ФИО1

С исковым заявлением УФНС России по г. Белгороду обратилась 07.09.2022, т.е. в срок установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным исковым требованием, а также сроки административным истцом не нарушены.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, поскольку обязанность административного ответчика по уплате страховых и медицинских взносов за 2021 год до настоящего времени не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 426,83 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность в общей сумме 40 874,69 руб., где:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 1 426,83 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15.11.2022.

Судья

Решение16.11.2022