Решение по делу № 2А-9809/2023 от 23.10.2023

УИД 63RS0№-11

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-№/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено требование об уплате недоимки налогу, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен. На основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу государства задолженность по уплате налога в размере 87582,07 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1915 руб., пеня в размере 404,04 руб. за 2016-2020 гг. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 55494 руб., пеня в размере 29769,03 руб. за 2016-2020 гг. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в случае утраты возможности взыскания, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, причины неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, ФИО2 в спорный период являлся собственником:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- гаража по адресу: <адрес>-б, кадастровый №,

- транспортного средства ВАЗ 2107, г/н №,

- транспортного средства МАЗ 54323, г/н №,

- транспортного средства РЕНО 340, г/н №, соответственно, налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2016 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год).

Поскольку установленная законом обязанность по уплате налогов не была исполнена, на основании статьи 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которые административным ответчиком исполнены не были.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Нормы действующего налогового законодательства предусматривают два специальных срока обращения в суд с заявлениями о взыскании в принудительном порядке налоговых платежей и страховых взносов: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции нормы, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В редакции статьи после ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности применяется в размере 10000 руб.

Однако, взаимосвязанные положения части 2 статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ части 8 статьи 219 КАС РФ, с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 20), не исключают права суда первой и (или) апелляционной инстанций на собственную проверку и оценку причин пропуска налоговым органом срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ, в частности в случае его значительного нарушения.

Установлено, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, сумма требования превысила 10000 руб., следовательно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе обратиться с заявлением в порядке приказного производства.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности превысила 10000 руб., соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе обратиться с заявлением в порядке приказного производства.

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> судебный приказ №а-№/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год административным ответчиком не погашена, наличие объектов налогообложения в собственности административного ответчика подтверждается ответами уполномоченных органов, не доверять которым у суда нет оснований, требования о взыскании транспортного налога в сумме 55494 руб. и налога на имущество в сумме 1915 руб. за 2020 год подлежат удовлетворению.

Из ответа судебного пристава-исполнителя следует, что в рамках возбужденного по судебному приказу №а-№/2022 исполнительному производству денежные средства с должника не взыскивались.

Статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2020 год и налога на имущество за 2020 год налогоплательщику начислены пени в сумме 180,36 руб., 27,74 руб. по транспортному налогу и 6,22 руб., 0,96 руб. по налогу на имущество по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая установленные обстоятельства и нормы закона, подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на сумму недоимки за 2020 год по транспортному налогу в сумме 180,36 руб., 27,74 руб. и по налогу на имущество 6,22 руб., 0,96 руб. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за период с 2016-2019 годы в общей сумме 29957,79 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежит, поскольку материалы дела не содержат доказательства взыскания основной недоимки за указанный период.

Так, по запросу суда мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> представлены административные дела №а-№/2021 о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2019 год, №а-531/2018 о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2016 год, №а-№/2020 о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, №а-№/2019 о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2017 год. Судебные приказы по данным административным делам отменены. После отмены судебных приказов налоговый орган обратился в Автозаводский районный суд <адрес> с административными исками о взыскании соответствующих налогов в административном судопроизводстве.

Решением суда по делу №а-№/2023 признана безнадежной к взысканию задолженность по уплате налогов за 2016-2017 год (пени); решением суда по делу №а-№/2023 удовлетворены требования о взыскании задолженности по уплате налогов за 2018 год, однако на момент рассмотрения данного дела решение суда не вступило в законную силу; решением суда №а-№/2023 признана безнадежной к взысканию задолженность по уплате налогов за 2016 год; решением суда по делу №а-№/2023 удовлетворены требования о взыскании задолженности по уплате налогов за 2017 год, однако на момент рассмотрения данного дела решение суда не вступило в законную силу.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности по уплате налогов за период 2016-2019 годы (пеней) суд исходит из следующего.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность в сумме 29957,79 руб. с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания данной задолженности.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1928,73 руб., исходя из размера взысканной по настоящему делу суммы задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу государства задолженность по уплате налогов в общем размере 57624,28 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1915 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 7,18 руб. (6,22 руб.+0,96 руб.) по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 год в размере 55 494 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год, в размере 208,10 руб. (180,36 руб.+27,74 руб.) по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, по уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за период 2016-2019 годы, в общей сумме 29957,79 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 1928,73 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.П. Кознова